Вид для печати
Вопрос: Сотрудница была в отпуске по уходу за ребенком вышла в феврале 2009 г. Ей начислили компенсацию при увольнении. А льготу в размере 400,00 рублей давать только за февраль (400) или Январь-февраль 2009 г. (800,00)?
Я считаю, что написано в НК за месяцы когда было вознаграждение облагаемая по ставке 13% или 30%, т.е нужно только в феврале дать льготу по подоходному налогу….
А Ваше мнение?
У меня тоже возникал такой вопрос. Я считаю что надо предоставить льготу только в феврале.
Но у меня были такие ситуации - когда сотрудник сначала работал, потом уходил в декрет и все 3 года, что он не работал, в 1С Камине льгота на него 400р. начислялась, и получалось что когда он выходил на работу - подоходный с него не удерживался, т.к. по программе получалось - что не он должен, а ему должны. Мне приходилось когда он уходит в декрет - убирать с него льготы корректировками, а когда выходил на работу - опять предоставлять. Может это не правильно?
Да. Вычет предоставляется независимо от наличия доходов.
за Январь-Февраль... Было где-то письмо-разъяснение по мамочкам...
Получается предоставлять вычет нужно всегда, пока сотрудник оформлен на предприятии? И не выжно - работал он, или был в декретном отпуске?Цитата:
Сообщение от ZiKker
Да.
Подскажите пожалуйста, а неужели заявления на вычет нужно каждый год предоставлять? И если в заявлении сформулировано на 2009г. а имееться ввиду вычет на совершеннолетнего ребенка, а не на работника?
Значит, заявлен вычет только на 2009 год.Цитата:
И если в заявлении сформулировано на 2009г
не поняла... что где имеется в виду?Цитата:
а имееться ввиду вычет на совершеннолетнего ребенка, а не на работника?
А если в заявлении написан год, а документы собирались только на вновь принятых работников, и у кого дети старше 18 лет, это большая ошибка? И что за это будет?
"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10
Вопрос: Сотрудница аптечной организации с 01.01.2008 по 30.09.2008 находилась в отпуске по уходу за ребенком. С 01.10.2008 она приступила к работе. Включаются ли в суммарный стандартный налоговый вычет по НДФЛ по итогам 2008 г. вычеты в размере 400 руб. ежемесячно за период с января по сентябрь 2008 г?
Ответ: Вопрос предоставления стандартного налогового вычета в месяцах, когда доход, подлежащий обложению НДФЛ, отсутствует, уже на протяжении долгого времени волнует бухгалтеров, поскольку законодательство предоставление стандартного налогового вычета в размере 400 руб. не ставит в зависимость от наличия дохода у налогоплательщика в том или ином месяце налогового периода. Однако законодательство прямо не говорит и о том, что предоставление стандартного налогового вычета не зависит от наличия дохода у налогоплательщика.
Позиция Минфина. Позиция Минфина по данному вопросу претерпела изменения, к счастью налогоплательщиков. Так, например, в Письме от 07.10.2004 N 03-05-01-04/41 финансисты приводят такие разъяснения. Установленные ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода, то есть стандартный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета. Таким образом, стандартный налоговый вычет не накапливается в течение налогового периода и не подлежит суммированию нарастающим итогом в случае отсутствия налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода.
Значит, в данном случае возможность предоставления стандартного налогового вычета Минфин ставит в зависимость от того, за какой месяц производятся выплаты и включает ли текущая выплата выплату дохода за предыдущие месяцы налогового периода.
Аналогичная точка зрения приведена в Письмах МНС России от 23.11.2004 N 04-2-06/679@, ФНС России от 31.10.2005 N 04-1-02/844@.
Со временем чиновники Минфина заняли диаметрально противоположную позицию. Так, в Письме от 01.03.2006 N 03-05-01-04/41 сказано, что в тех случаях, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13 процентов, или в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было таких доходов, то сумма стандартного налогового вычета в этом налоговом периоде накапливается и подлежит суммированию нарастающим итогом в случае отсутствия доходов, подлежащих налогообложению.
При этом доводы чиновников Минфина сводятся к следующему: установленные ст. 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода, то есть стандартный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.
Аналогичная позиция представлена и в других Письмах финансового ведомства:
- от 19.08.2008 N 03-04-06-01/254;
- от 15.07.2008 N 03-04-06-01/203;
- от 06.05.2008 N 03-04-06-01/118;
- от 12.10.2007 N 03-04-06-01/353;
- от 22.01.2007 N 03-04-06-01/12;
- от 28.12.2005 N 03-05-01-03/139.
Арбитражная практика. Арбитражная практика по данному вопросу также неоднозначна. Существуют решения судов в пользу налогоплательщика - за суммирование вычетов в течение налогового периода, но есть и противоположные решения.
Позицию судов по рассматриваемому вопросу представим в виде таблицы.
--------------T-------------------------------T---------------------------¬
¦ Позиция суда¦ Примеры судебных решений ¦ Доводы судей ¦
+-------------+-------------------------------+---------------------------+
¦За ¦Постановление ФАС ВСО от ¦Налогоплательщик имеет ¦
¦суммирование ¦11.02.2005 ¦право на получение ¦
¦в течение ¦N А19-11931/04-5-Ф02-106/05-С1,¦стандартного налогового ¦
¦налогового ¦ФАС СЗО от 29.08.2005 ¦вычета в размере 400 руб. ¦
¦периода ¦N А56-649/05 ¦за каждый месяц налогового ¦
¦ ¦ ¦периода до месяца, в ¦
¦ ¦ ¦котором его доход превысил ¦
¦ ¦ ¦20 000 руб. ¦
+-------------+-------------------------------+---------------------------+
¦Против ¦Постановление ФАС ВВО от ¦Из анализа норм НК РФ ¦
¦суммирования ¦29.01.2007 N А31-11712/2005-19,¦(ст. ст. 210, 218 - 221, ¦
¦вычетов в ¦ФАС ВСО от 01.03.2006 ¦224, 226) следует, что ¦
¦течение ¦N А69-2980/05-7-Ф02-650/06-С1 ¦стандартный налоговый вычет¦
¦налогового ¦ ¦не накапливается в течение ¦
¦периода ¦ ¦налогового периода и не ¦
¦ ¦ ¦подлежит суммированию ¦
¦ ¦ ¦нарастающим итогом в случае¦
¦ ¦ ¦отсутствия налоговой базы ¦
¦ ¦ ¦за отдельные месяцы ¦
¦ ¦ ¦налогового периода ¦
L-------------+-------------------------------+----------------------------
На наш взгляд, предоставление стандартного налогового вычета в размере 400 руб. не должно ставиться в зависимость от наличия дохода в отдельном месяце налогового периода. Прекращение предоставления стандартного налогового вычета должно быть связано с прекращением трудовых отношений между работодателем и работником (или же отношений по гражданско-правовому договору). Аналогичные разъяснения содержал и п. 5 разд. IV "Стандартные налоговые вычеты" Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ, утвержденных Приказом МНС России от 29.11.2000 N БГ-3-08/415 (ред. от 05.03.2001) <1>: стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику работодателем за каждый месяц налогового периода, в течение которого отношения между работником и работодателем определялись трудовым договором (контрактом).
--------------------------------
<1> В настоящее время документ утратил силу в связи с изданием Приказа МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-04/284@.
Когда в определенных месяцах налогового периода (в которых отсутствовал доход) налогоплательщику работодателем вычет не был предоставлен, налогоплательщик должен по истечении налогового периода представить декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ <2> и получить вычет. О данной возможности сказано в п. 4 ст. 218 НК РФ: в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.
--------------------------------
<2> Утверждена Приказом Минфина России от 29.12.2007 N 162н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения".
Ю.А.Мельникова
Редактор журнала
"Аптека:
бухгалтерский учет
и налогообложение"
Подписано в печать
30.09.2008
