Статья: Платишь НДС – отчитывайся по инструкции

В конце февраля увидела свет новая инструкция по заполнению декларации по
НДС. В документе указано не только как отчитаться по налогу, но и как правильно
исправить ошибки. 
Как известно, с 2004 года плательщикам НДС нужно отчитываться по этому налогу
новыми декларациями. С ними уже успели познакомиться фирмы, которые платят НДС
помесячно. Заполнять пришлось, руководствуясь собственной интуицией: чиновники,
похоже, так спешили выпустить новые бланки, что в результате не успели написать
к ним инструкцию по заполнению. Свой промах они исправили недавно. Изменения к
прежней инструкции МНС России утвердило приказом от 9 февраля 2004 г. №
БГ-3-03/89.
В статье «Новая декларация по НДС» январского номера нашего журнала мы уже
писали о том, как заполнить новую форму. Однако в то время в нашем распоряжении
был лишь проект инструкции. Теперь же расскажем о дополнениях, которые
фактически внесло МНС.
Какие листы заполнять фирме
Сразу поясним, что все 14 листов декларации фирме скорее всего сдавать не
придется.
Но есть листы, которые нужно сдавать абсолютно всем плательщикам НДС. Это
первый – титульный, затем лист с разделом 1.1 «Сумма налога, подлежащая уплате в
бюджет, по данным налогоплательщика» и четыре листа с разделом 2.1 «Расчет общей
суммы налога». Всего шесть листов. Именно из них будет состоять декларация для
большинства фирм.
Если фирма в отчетном периоде ничего не продавала и не покупала, то в строках
и графах разделов 1.1 и 2.1 ставят прочерки. А декларацию в таких случаях
инструкция предписывает сдавать поквартально.
Остальные разделы нужно включать в состав отчета, только если у фирмы были
операции, для которых эти разделы предназначены. Фирма может продавать товары
(работы, услуги), не облагаемые НДС. Это, например, медицинские товары,
образовательные услуги и т. д. Их полный перечень есть в статье 149 Налогового
кодекса. В этом случае помимо шести основных листов нужно заполнить
дополнительный лист с разделом 5 «Операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения)».
Также дополнительный лист потребуется фирмам, которые за отчетный период
внесли имущественный взнос в уставный капитал, оказали услуги за пределами
России и др. Им надо заполнить раздел 6 «Операции, не признаваемые объектом
налогообложения».
Разделы для агента
Налоговым кодексом предусмотрены случаи, когда фирма платит НДС не за себя, а
за своего партнера. К примеру, когда она покупает товар у иностранной
организации, не зарегистрированной в России, или же арендует государственное
имущество (ст. 161 НК РФ).
В этих случаях бухгалтер дополняет декларацию разделами, предназначенными для
налогового агента. То есть в ее состав войдут листы с разделами 1.2 «Сумма
налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» и 2.2 «Расчет
суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом».

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?8935