<P><strong>В конце февраля увидела свет новая инструкция по заполнению декларации по
НДС. В документе указано не только как отчитаться по налогу, но и как правильно
исправить ошибки.</strong><BR>
<P>Как известно, с 2004 года плательщикам НДС нужно отчитываться по этому налогу
новыми декларациями. С ними уже успели познакомиться фирмы, которые платят НДС
помесячно. Заполнять пришлось, руководствуясь собственной интуицией: чиновники,
похоже, так спешили выпустить новые бланки, что в результате не успели написать
к ним инструкцию по заполнению. Свой промах они исправили недавно. Изменения к
прежней инструкции МНС России утвердило приказом от 9 февраля 2004 г. №
БГ-3-03/89.
<P>В статье «Новая декларация по НДС» январского номера нашего журнала мы уже
писали о том, как заполнить новую форму. Однако в то время в нашем распоряжении
был лишь проект инструкции. Теперь же расскажем о дополнениях, которые
фактически внесло МНС.
<P><B>Какие листы заполнять фирме</B>
<P>Сразу поясним, что все 14 листов декларации фирме скорее всего сдавать не
придется.
<P>Но есть листы, которые нужно сдавать абсолютно всем плательщикам НДС. Это
первый – титульный, затем лист с разделом 1.1 «Сумма налога, подлежащая уплате в
бюджет, по данным налогоплательщика» и четыре листа с разделом 2.1 «Расчет общей
суммы налога». Всего шесть листов. Именно из них будет состоять декларация для
большинства фирм.
<P>Если фирма в отчетном периоде ничего не продавала и не покупала, то в строках
и графах разделов 1.1 и 2.1 ставят прочерки. А декларацию в таких случаях
инструкция предписывает сдавать поквартально.
<P>Остальные разделы нужно включать в состав отчета, только если у фирмы были
операции, для которых эти разделы предназначены. Фирма может продавать товары
(работы, услуги), не облагаемые НДС. Это, например, медицинские товары,
образовательные услуги и т. д. Их полный перечень есть в статье 149 Налогового
кодекса. В этом случае помимо шести основных листов нужно заполнить
дополнительный лист с разделом 5 «Операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения)».
<P>Также дополнительный лист потребуется фирмам, которые за отчетный период
внесли имущественный взнос в уставный капитал, оказали услуги за пределами
России и др. Им надо заполнить раздел 6 «Операции, не признаваемые объектом
налогообложения».
<P><B>Разделы для агента</B>
<P>Налоговым кодексом предусмотрены случаи, когда фирма платит НДС не за себя, а
за своего партнера. К примеру, когда она покупает товар у иностранной
организации, не зарегистрированной в России, или же арендует государственное
имущество (ст. 161 НК РФ).
<P>В этих случаях бухгалтер дополняет декларацию разделами, предназначенными для
налогового агента. То есть в ее состав войдут листы с разделами 1.2 «Сумма
налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» и 2.2 «Расчет
суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом».

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?8935