Субсидия из бюджета на ОС

Нашей компании дали субсидию в размере 285тыс. на ОС для реализации годового проекта, на них мы купили швейную машинку стоимостью 305тыс.По документам машинка состояла из 1 позиции, но мне пришлось ее разбить на 2, т.к. участвовали собственные ср-ва (стол =20тыс.(собственные средства)+сама машинка =285тыс (ср-ва субсидии)). Правильно ли я отразила это ОС в БУ и НУ?
1. Д51 К86 285000
2. Д 08 К60 -241525,42 приход машинки
3. Д Н01.01 -241525.42
4. Д 08 К60 -16949,15 приход стола
5. Д Н01.01 -16949,15
6. Д19.1 К60 - 46525,43 выделен НДС
Причем запись в книге покупок делаю только на 20тыс. (т.е. на собственные потраченные ср-ва)
7. Д01 К08 -241525,42 не принимаем. к НУ, начислять амортизацию в течение 12 месяц (т.к. проект длится год), списываю на 91,2 (не приним. к НУ) амортизацию.
8. Д10.9 К08 -16949,15 (т.к. стоит 20 тыс, списываю в МПЗ)
9. Д 20 К10,9- 16949,15 списано ОС в производство
9. Д86 К 98.1- 241525,42 отражено использование субсидии
10.Д86 К 19,1 -43474,58 списан НДС за счет ср-в субсидии
11.Д98.1 К91.1 - 20127,12 списана амортизация (=241525,42/12 мес.-длительность проекта). Эту проводку делать ежемесячно.

76 - 86 :: выделение ЦФ
51 - 76 :: получено
60 - 51 :: оплата поставщику
08 - 60 :: машинка
19 - 60 :: НДС по ней
01 - 08 :: ввод
86 - 98 :: отражено использование
68 - 19 :: вычет НДС
потом:
20 - 02 :: амортизация
98 - 91 :: прочий доход

По столу:
60 - 51 :: оплата
10 - 60 :: покупка
20 - 10 :: списание

68 - 19 :: вычет НДС C этой проводкой я не согласна, сумма НДС, уплаченная поставщикам при приобретении имущества на бюджетные средства, покрывается за счет целевых бюджетных поступлений и вычету не подлежит

nadya23, в какой статье НК об этом написано?

Об этом гласит пункт 32.1 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447 (далее - Методические рекомендации).
Поскольку организация при приобретении такого имущества не определяет сумму НДС, предъявляемую к вычету, то регистрировать счета-фактуры в книге покупок не нужно. Основанием является пункт 7 раздела II «Ведение покупателем книги покупок» Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Эти Правила утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Организация регистрирует счет-фактуру поставщика только в журнале учета полученных счетов-фактур.
Соответственно сумма НДС, отраженная в бухучете на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», не возмещается. Поэтому списывать ее в дебет счета 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость», нельзя. Суммы НДС погашаются за счет источника финансирования, то есть относятся в дебет счета 86 «Целевое финансирование».

Цитата:

---

Об этом гласит пункт 32.1 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447

---

Мда... слов нету... я вообще-то про НК вопрос задал, а не про то, что лет пять уже не действует.

Стая в российском налоговом курьере от июня 2004http://www.rnk.ru/journal/archives/2004/12/nalogi_i_sbory/nalogooblozhenie_otdelnih_operac/uchet_imushestva_priobretennogo_za_schet_budzhetnih_postupleniy71811.phtml

nadya23, не читайте на ночь советских газет. (с) пятилетней давности.

А что тогда читать, скиньте ссылочку :)

НК-171 и НК-172. Прочитайте про условия вычета.

Цитата:

---

Сообщение от mvf

...потом:
20 - 02 :: амортизация
98 - 91 :: прочий доход
...

---

Прошу прощения, "прочий доход" облагается НДС или нет?

Нет.

С НДС вопрос непростой! И так просто сослаться на 171 ст., в которой оговорён общеустановленный порядок???

Источник - бюджетные средства. ЦФ поступает из расчёта, что сумма приобретения будет с НДС. А мы ещё из бюджета по второму кругу НДС поимеем?

19 в отношении "субсидированного имущества" должен закрыться не на 86. а на 08,01,...

СБ, в каком месте НК написано, что вычет зависит от источника получения денег? Вы еще про займы вспомните и про взносы учредителей... до кучи.

Согласились: ЦФ не облагается НДС, вычет для закупок возможен. Ладно. Ещё вопрос: полученная сумма является прочим доходом, подлежащим включению в базу обложения налогом на прибыль?

Вопрос: Согласно п. 32.1 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447), действовавших до 01.01.2006, суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров за счет денежных средств, поступивших в виде целевых средств из бюджетов различных уровней бюджетополучателю на приобретение этих товаров, покрываются за счет вышеназванных источников. Поскольку указанные Методические рекомендации утратили силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 12.12.2005 N САЭ-3-03/665@, а НК РФ такой нормы не содержит, то правильно ли мы полагаем, что организация-бюджетополучатель применяет общеустановленные нормы при принятии к вычету НДС по материалам, использованным при реконструкции здания, затраты на проведение которой финансируются за счет бюджетных средств (на основании бюджетной росписи)?

Ответ: Согласно п. 32.1 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447, действовавших до 01.01.2006, не учитываются при определении налоговой базы денежные средства, поступившие в виде целевых средств из бюджетов различных уровней бюджетополучателям на приобретение товаров (работ, услуг), включая основные средства и нематериальные активы. Суммы налога, уплаченные при приобретении таких товаров (работ, услуг), включая основные средства и нематериальные активы, покрываются за счет вышеназванных источников.
При приобретении МПЗ за счет целевых бюджетных средств "входной" НДС, уплаченный поставщику, к вычету не принимается, поскольку сама организация не понесла никаких затрат на покупку, и не относится в соответствии со ст. 170 Налогового кодекса РФ на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), поэтому сумма налога должна быть списана за счет целевых средств, потому как полученные средства предназначаются для покрытия всех расходов предприятия, в том числе и сумм НДС (при этом следует учитывать тот факт, что средства должны предоставляться на безвозвратной основе).
Таким образом, организация-бюджетополучатель не вправе принимать к вычету НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг), включая основные средства и нематериальные активы, за счет денежных средств, поступивших в виде целевых средств из бюджетов различных уровней, так как налог в данном случае будет покрываться за счет указанных средств целевого назначения.
Ю.М.Лермонтов
Минфин России
11.01.2007

Помимо того, п.4 скандально нашумевшего в своё время 169-О был оставлен в мотивировочной части Определением КС №73-О, а модификация в отношении займов прошла Определением КС №342-О. Таким образом, в отношении всего остального (кроме займов) всё осталось по-прежнему.

СБ, не хотите принимать к вычету на основании ответов "экспертов"? Флаг в руки!

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.04.2008 N 13419/07 по делу N А33-10461/2006
Суд указал, что НК РФ не предусматривает ограничений права на налоговые вычеты для налогоплательщиков, которые реализуют товары (работы, услуги) по регулируемым ценам и получают в связи с этим дотации. Также не является основанием для отказа в вычете оплата товаров (работ, услуг) за счет бюджетных средств или средств, собранных с населения.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление Президиума ВАС РФ от 01.04.2008 N 12611/07 по делу N А33-14256/2006
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.09.2008 N А33-10450/06-Ф02-4479/08 по делу N А33-10450/06
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.09.2008 N А33-10451/06-Ф02-4354/08 по делу N А33-10451/06
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.11.2007 N А33-5428/06-Ф02-8264/07 по делу N А33-5428/06
Постановление ФАС Поволжского округа от 02.10.2008 по делу N А72-7644/07
Постановление ФАС Центрального округа от 12.01.2009 по делу N А35-916/08-С15

(с) К+

Не нравиться Лермонтов. Есть Письмо Шаталова от 15.02.2008 N 03-07-11/64.
По судам нужно смотреть их сущность. Постановление Президиума ВАС РФ от 01.04.2008 N 13419/07 по делу N А33-10461/2006 относится к дотациям ЖКХ (а это межбюджетная трансферта).