Субсидия из бюджета на ОС

[nadya23]

Нашей компании дали субсидию в размере 285тыс. на ОС для реализации годового проекта, на них мы купили швейную машинку стоимостью 305тыс.По документам машинка состояла из 1 позиции, но мне пришлось ее разбить на 2, т.к. участвовали собственные ср-ва (стол =20тыс.(собственные средства)+сама машинка =285тыс (ср-ва субсидии)). Правильно ли я отразила это ОС в БУ и НУ?
1. Д51 К86 285000
2. Д 08 К60 -241525,42 приход машинки
3. Д Н01.01 -241525.42
4. Д 08 К60 -16949,15 приход стола
5. Д Н01.01 -16949,15
6. Д19.1 К60 - 46525,43 выделен НДС
Причем запись в книге покупок делаю только на 20тыс. (т.е. на собственные потраченные ср-ва)
7. Д01 К08 -241525,42 не принимаем. к НУ, начислять амортизацию в течение 12 месяц (т.к. проект длится год), списываю на 91,2 (не приним. к НУ) амортизацию.
8. Д10.9 К08 -16949,15 (т.к. стоит 20 тыс, списываю в МПЗ)
9. Д 20 К10,9- 16949,15 списано ОС в производство
9. Д86 К 98.1- 241525,42 отражено использование субсидии
10.Д86 К 19,1 -43474,58 списан НДС за счет ср-в субсидии
11.Д98.1 К91.1 - 20127,12 списана амортизация (=241525,42/12 мес.-длительность проекта). Эту проводку делать ежемесячно.

[mvf]

76 - 86 :: выделение ЦФ
51 - 76 :: получено
60 - 51 :: оплата поставщику
08 - 60 :: машинка
19 - 60 :: НДС по ней
01 - 08 :: ввод
86 - 98 :: отражено использование
68 - 19 :: вычет НДС
потом:
20 - 02 :: амортизация
98 - 91 :: прочий доход

По столу:
60 - 51 :: оплата
10 - 60 :: покупка
20 - 10 :: списание

[nadya23]

68 - 19 :: вычет НДС C этой проводкой я не согласна, сумма НДС, уплаченная поставщикам при приобретении имущества на бюджетные средства, покрывается за счет целевых бюджетных поступлений и вычету не подлежит

[mvf]

nadya23, в какой статье НК об этом написано?

[nadya23]

Об этом гласит пункт 32.1 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447 (далее - Методические рекомендации).
Поскольку организация при приобретении такого имущества не определяет сумму НДС, предъявляемую к вычету, то регистрировать счета-фактуры в книге покупок не нужно. Основанием является пункт 7 раздела II «Ведение покупателем книги покупок» Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Эти Правила утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Организация регистрирует счет-фактуру поставщика только в журнале учета полученных счетов-фактур.
Соответственно сумма НДС, отраженная в бухучете на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», не возмещается. Поэтому списывать ее в дебет счета 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость», нельзя. Суммы НДС погашаются за счет источника финансирования, то есть относятся в дебет счета 86 «Целевое финансирование».

[mvf]

Об этом гласит пункт 32.1 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447

Мда... слов нету... я вообще-то про НК вопрос задал, а не про то, что лет пять уже не действует.

[nadya23]

Стая в российском налоговом курьере от июня 2004http://www.rnk.ru/journal/archives/2004/12/nalogi_i_sbory/nalogooblozhenie_otdelnih_operac/uchet_imushestva_priobretennogo_za_schet_budzhetnih_postupleniy71811.phtml

[mvf]

nadya23, не читайте на ночь советских газет. (с) пятилетней давности.

[nadya23]

А что тогда читать, скиньте ссылочку

[mvf]

НК-171 и НК-172. Прочитайте про условия вычета.

[Andre]

...потом:
20 - 02 :: амортизация
98 - 91 :: прочий доход
...

Прошу прощения, "прочий доход" облагается НДС или нет?

[mvf]

Нет.

[СБ]

С НДС вопрос непростой! И так просто сослаться на 171 ст., в которой оговорён общеустановленный порядок???

Источник - бюджетные средства. ЦФ поступает из расчёта, что сумма приобретения будет с НДС. А мы ещё из бюджета по второму кругу НДС поимеем?

19 в отношении "субсидированного имущества" должен закрыться не на 86. а на 08,01,...

[mvf]

СБ, в каком месте НК написано, что вычет зависит от источника получения денег? Вы еще про займы вспомните и про взносы учредителей... до кучи.

[Andre]

Согласились: ЦФ не облагается НДС, вычет для закупок возможен. Ладно. Ещё вопрос: полученная сумма является прочим доходом, подлежащим включению в базу обложения налогом на прибыль?

[СБ]

Вопрос: Согласно п. 32.1 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447), действовавших до 01.01.2006, суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров за счет денежных средств, поступивших в виде целевых средств из бюджетов различных уровней бюджетополучателю на приобретение этих товаров, покрываются за счет вышеназванных источников. Поскольку указанные Методические рекомендации утратили силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 12.12.2005 N САЭ-3-03/665@, а НК РФ такой нормы не содержит, то правильно ли мы полагаем, что организация-бюджетополучатель применяет общеустановленные нормы при принятии к вычету НДС по материалам, использованным при реконструкции здания, затраты на проведение которой финансируются за счет бюджетных средств (на основании бюджетной росписи)?

Ответ: Согласно п. 32.1 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447, действовавших до 01.01.2006, не учитываются при определении налоговой базы денежные средства, поступившие в виде целевых средств из бюджетов различных уровней бюджетополучателям на приобретение товаров (работ, услуг), включая основные средства и нематериальные активы. Суммы налога, уплаченные при приобретении таких товаров (работ, услуг), включая основные средства и нематериальные активы, покрываются за счет вышеназванных источников.
При приобретении МПЗ за счет целевых бюджетных средств "входной" НДС, уплаченный поставщику, к вычету не принимается, поскольку сама организация не понесла никаких затрат на покупку, и не относится в соответствии со ст. 170 Налогового кодекса РФ на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), поэтому сумма налога должна быть списана за счет целевых средств, потому как полученные средства предназначаются для покрытия всех расходов предприятия, в том числе и сумм НДС (при этом следует учитывать тот факт, что средства должны предоставляться на безвозвратной основе).
Таким образом, организация-бюджетополучатель не вправе принимать к вычету НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг), включая основные средства и нематериальные активы, за счет денежных средств, поступивших в виде целевых средств из бюджетов различных уровней, так как налог в данном случае будет покрываться за счет указанных средств целевого назначения.
Ю.М.Лермонтов
Минфин России
11.01.2007

Помимо того, п.4 скандально нашумевшего в своё время 169-О был оставлен в мотивировочной части Определением КС №73-О, а модификация в отношении займов прошла Определением КС №342-О. Таким образом, в отношении всего остального (кроме займов) всё осталось по-прежнему.

[mvf]

СБ, не хотите принимать к вычету на основании ответов "экспертов"? Флаг в руки!

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.04.2008 N 13419/07 по делу N А33-10461/2006
Суд указал, что НК РФ не предусматривает ограничений права на налоговые вычеты для налогоплательщиков, которые реализуют товары (работы, услуги) по регулируемым ценам и получают в связи с этим дотации. Также не является основанием для отказа в вычете оплата товаров (работ, услуг) за счет бюджетных средств или средств, собранных с населения.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление Президиума ВАС РФ от 01.04.2008 N 12611/07 по делу N А33-14256/2006
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.09.2008 N А33-10450/06-Ф02-4479/08 по делу N А33-10450/06
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.09.2008 N А33-10451/06-Ф02-4354/08 по делу N А33-10451/06
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.11.2007 N А33-5428/06-Ф02-8264/07 по делу N А33-5428/06
Постановление ФАС Поволжского округа от 02.10.2008 по делу N А72-7644/07
Постановление ФАС Центрального округа от 12.01.2009 по делу N А35-916/08-С15

(с) К+

[СБ]

Не нравиться Лермонтов. Есть Письмо Шаталова от 15.02.2008 N 03-07-11/64.
По судам нужно смотреть их сущность. Постановление Президиума ВАС РФ от 01.04.2008 N 13419/07 по делу N А33-10461/2006 относится к дотациям ЖКХ (а это межбюджетная трансферта).