Статья: Сводим концы с концами

В. Мещеряков, глава экспертной коллегии ПБ
Перед тем как составить годовую отчетность, следует привести бухгалтерию
в порядок. Остановимся на основных моментах.
Перед составлением годовой отчетности бухгалтеру предстоит
провести ряд мероприятий. А именно: провести инвентаризацию, исправить ошибки,
провести реформацию баланса и отразить события «после отчетной даты».
На инвентаризации и реформации мы останавливаться не будем. Об этом мы уже
писали. Остановимся на ошибках и событиях до и
после отчетной даты.
События до отчетной даты...
В ходе инвентаризации могут быть выявлены излишки и недостачи материалов,
основных средств, товаров, дебиторской или кредиторской задолженности и пр.
Чтобы их отразить в учете, нужно соблюдать два правила.
Во-первых, ревизия должна быть закончена до утверждения годовой отчетности
акционерами (участниками) и сдачи ее в налоговую инспекцию (то есть до 31 марта).
Во-вторых, записи по исправлению ошибок датируются 31 декабря 2004 года, несмотря
на то что коррективы фактически вносят в текущем году. Вносить изменения в
утвержденную и сданную бухгалтерскую отчетность нельзя.
Выявленные излишки ценностей приходуют на соответствующие счета бухгалтерского
учета (например, счета 01, 10, 41). Недостачу отражают на одном счете – 94
«Недостачи и потери от порчи ценностей». Если она была в пределах норм естественной
убыли, дальше ее списывают на счетах учета затрат (20, 26, 44 и пр.). Иначе
недостачу необходимо отнести на виновных лиц – счет 73 «Расчеты с персоналом
по прочим операциям». Если виновники установлены не были или суд отказал во
взыскании с них ущерба, сумму недостачи придется списать на внереализационные
расходы (счет 91-2).
Теперь о выявленной задолженности. Если срок исковой давности ее истек (прошло
три года), задолженность следует списать: дебиторскую – в дебет счета 91-2,
кредиторскую – в кредит счета 91-1.
В ходе ревизии бухгалтер может найти и собственные недочеты. Например, если
затраты были учтены неверно. Исправить ошибку можно двумя способами: либо сторнировать
все неправильные проводки и записать верные, либо добавить недостающую запись
на сумму, отраженную неверно.
Если до сдачи отчетности за 2004 год бухгалтер обнаружит ошибку предыдущих
лет (например, 2003 года), ее также надо отразить тем месяцем, в котором она
была обнаружена. Как это сделать, показано в таблице.
<TABLE cellSpacing=0 cellPadding=0 width="95%" border=1>
<CAPTION>
Таблица.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?19155