Исправление ошибок в бух. отчетности за прошлые периоды (связанных с с/с товаров)
Добрый день!
Уважаемые коллеги, подскажите, пожалуйста, как лучше поступить в нашей ситуации и исправить ошибки в бухгалтерской отчетности и учете за прошлые периоды.
Компания (ООО) относится к субъектам малого предпринимательства. ОСНО, с продажей товаров по ставке НДС 18% и Без НДС. Основной вид деятельности - перепродажа программного обеспечения, компьютерного оборудования и комплектующих, сопутствующее оказание услуг.
Описание хозяйственной ситуации:
Неправильно списывалась себестоимость некоторых товаров со счета 41.01 в течении 4 кв. 2011, 2012 и 2013 гг. Соответственно это привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль.
Ошибка техническая. Вскрылась, когда в этом году стали делать перенос остатков в новую Конфигурацию 1С, а в оборотке по некоторым товарам на 41 счете были обнаружены отрицательные остатки стоимости на 31.12.2013.
С первичными документами всё нормально. Покупалось и продавалось по цене на основании выставленных счетов и заключенных договоров. НДС в учетной системе в книгу Покупок и Продаж попадал верно.
А теперь, собственно, к вопросам.
На основании пункта 4 ПБУ 22/2010 выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению. В нашем случае ошибки за 2011, 2012 и 2013 год выявлены в начале 2014 года. Годовая отчетность за 2013 год в ИФНС ещё не подавалась.
Насколько существенными являются ошибки в нашем примере?
На основании пункта 9 ПБУ 22/2010 субъекты малого предпринимательства вправе исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года после утверждения отчетности за этот год, в порядке установленном пунктом 14 ПБУ 22/2010. Т.е. так же как ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, когда прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражается в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.
Означает ли это, что мы имеем право провести исправление ошибок на конец декабря 2013 года, отразив разницу в прочих доходах и расходах 4 квартала 2013 года?
Каким должен быть способ исправления в нашем случае? Какие проводки нужно сделать?
Нужно ли будет подавать уточненные декларации (например, по прибыли) и Баланс за прошлые периоды?
