Как перенести убыток по прибыли с прошлого периода

Здравствуйте, помогите, пожалуйста, я запуталась, как перенести убытки с прошлого года.

У нас в прошлом году по итогам года получился убыток по строке 100 декларации - 401 813 руб.

За 1 и 2 кварталы не было доходов и я не заполняла Приложение 4 к декларации. Сейчас в 3 квартале будут доходы.

Мне нужно пересдать декларацию за 1 кв. с заполненным Приложением 4, там поставить год 2013, сумму 401 813 ? А потом за 9 месяцев в строке 110 Листа 02 отразить нужную часть убытка с прошлого года? Или можно не пересдавать?

Также нужно ли было заполнять приложение 4 в декларации за 2013 год?

у меня ситуация один в один. Хотела пересдать, но вот что нашла в консультанте.
"Главная книга", 2014, N 6

Вопрос: Я только в этом году пришла в организацию. По итогам 2010 г. организация получила убыток 500 тыс. руб. Предыдущий бухгалтер Приложение N 4 к листу 02 в составе деклараций за 2011 - 2013 гг. не заполняла.
В связи с этим у меня возникли вопросы. Могу ли я учесть этот убыток в дальнейшем без сдачи "уточненок"? Если нет, то "уточненки" нужно сдавать за каждый квартал или можно только за год? Когда я буду показывать убыток, меня будут лишь "камералить" или сразу устроят выездную?
Н.В.Хрунова, г. Калуга

Ответ: По НК переносить убыток на будущее можно в течение 10 лет, следующих за тем годом, в котором он получен <1>. То есть уменьшать базу по прибыли на убыток, полученный за 2010 г., вы можете начиная с 2011 г. по 2020 г. включительно. Но при этом нет четкого указания, что вы обязаны начать погашать этот убыток именно с 2011 г. Из НК, наоборот, следует, что убыток можно <2>:
- переносить на будущее не ежегодно, а так, как вам удобно: в какие-то годы погашать, в какие-то - нет. Главное - успеть учесть его при исчислении налога на прибыль в течение 10 лет, иначе остаток непогашенного убытка просто пропадет;
- учесть в уменьшение налоговой базы в любой сумме: хоть всю сумму сразу (500 тыс. руб.), хоть по частям (10 тыс. руб., 20 тыс. руб., 100 тыс. руб. и т.д.). Ограничение одно - убыток не должен превышать саму налоговую базу;
- принимать в уменьшение базы не только по итогам года, но и по итогам каждого отчетного периода, в котором получена прибыль. При этом имейте в виду, что Приложение N 4 к листу 02 включается в состав декларации по прибыли только за I квартал и год <3>. В остальных отчетных периодах просто заполняете строку 110 листа 02 декларации <4>.
Решение о порядке погашения этого убытка принимаете вы сами.
Так что подавать "уточненки" за 2011 - 2013 гг. для того, чтобы учесть убыток 2010 г., необязательно. Его можно учесть и начиная с I квартала 2014 г.
Кстати, подавать уточненные декларации за 2011 - 2013 гг. мы вам не советуем еще и потому, что с этого года в НК внесены поправки, расширяющие полномочия налоговиков при камеральных проверках. Так, если уточненная декларация с уменьшенной суммой налога (что и будет в вашем случае при учете убытка в уменьшение налоговой базы по прибыли) подана по истечении 2 лет со дня, установленного для подачи первоначальной декларации, то ИФНС при камеральной проверке этой "уточненки" может потребовать от вас <5>:
- представить первичные документы, подтверждающие изменение сведений в налоговой декларации;
- аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.
Теперь что касается проведения камеральных и выездных проверок. Обычно выездные проверки налоговики проводят у тех организаций, которые отражают убытки в течение 2 и более лет <6>. А если после уменьшения налоговой базы на сумму убытка у вас все равно останется прибыль и будет налог к уплате в бюджет, то вряд ли налоговики при камералке будут цепляться к вашей организации. Ведь с пристрастием они проверяют именно "убыточные" декларации.
--------------------------------
<1> Пункт 2 ст. 283 НК РФ.
<2> Письма Минфина России от 26.08.2013 N 03-03-06/1/34810, от 03.08.2012 N 03-03-06/1/382.
<3> Пункт 1.1 Порядка.
<4> Письмо ФНС России от 27.07.2009 N 3-2-10/18@.
<5> Пункт 8.3 ст. 88 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2014).
<6> Пункт 2 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.

Е.А.Шаронова
Экономист
Подписано в печать
07.03.2014

Правильно было бы заполнить это приложении и в декларации за 2013 г., и в декларации за 1 квартал 2014 г. И консультация экономиста (вверху) не есть истина в последней инстанции конечно.

Большое Вам спасибо!

Но у меня, в принципе, не произойдет уменьшение налогов, да и год пока один убыточный 2013, а 2014 еще не закончился, поэтому я думаю пересдать все декларации, вот только все равно не понимаю, как правильно...

Если я первый раз получила убыток в 2013 году - за 2013 год заполняю приложение №4 со строками:

140 - "0" - так как по разъяснениям Минфина (контрольные соотношения), если стр. 100 Листа 02 отрицательная, то в строку 140 Приложения 4 переносится "0"

160 - "401 813"

А за 1 квартал 2014 года Приложение 4 будет заполнено:

010 - "401 813"
040 - "401 813"
140 - "0" - за 1 квартал опять получен убыток
150 - "0"
160 - "0"

А Лист 02 за 1 квартал:
100 - "-100 000" - такой у нас убыток за квартал
110 - "0" - так как нам нечего уменьшать пока
120 - "0"

Пожалуйста, очень прошу меня проверить!!!

вроде все правильно. тоже пожалуй сдам завтра уточненки.
По поводу стр 140 тоже сначала туда поставила сумму убытка, но СБИС не пропустил это проверкой, выдал ошибку.

Спасибо!

Подскажите, пожалуйста:
Предприятие на ОСНО, ПБУ 18/02 НЕ применяет.
В 2013 г. сработали с убытком.
В БУ:
Дт99 Кт90 100.000,00
Дт84 Кт99 100.000,00
В НУ:
Дт99 Кт90 1000.000,00
Я так понимаю, что сч. 84 предназначен только для БУ, поэтому информации о убытке в НУ нигде не хранится. Какой проводкой отразить убыток в НУ для последующего переноса на следующий год?
И второй вопрос: в следующем году прибыль, которая в НУ уменьшится на сумму убытка, т. е. налога к уплате в бюджет не будет. А как быть с БУ? Поскольку финансовый результат "прибыль", то сформируется проводка Дт99 Кт68, т. е. кредиторская задолженность по налогу. Должно ли так быть? Или же если ПБУ 18/02 не применяется, то сумма проводки по начислению налога на прибыль должна быть взята из НУ (из декларации)?

Спасибо за ответы.

Цитата:

---

Какой проводкой отразить убыток в НУ

---

В какой программе работаете? В 1С сие реализовано при помощи 97 счета.

Спасибо. Сделал ручной операцией Дт97.21 "Прочие РБП" Кт99 (суммы указал только для НУ, и в Дт, и в Кт).
В следующем году, при получении прибыли, с 97.21 списываются суммы, уменьшая налоговую прибыль.

А как быть в сч. 68.04.1 "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль"? Налог автоматически начисляется. А в декларации его ведь не будет.

Пардон, все работает правильно. Забыл регламентные операции перепровести. Спасибо!