Как перенести убыток по прибыли с прошлого периода

[natycia181090]

Здравствуйте, помогите, пожалуйста, я запуталась, как перенести убытки с прошлого года.

У нас в прошлом году по итогам года получился убыток по строке 100 декларации - 401 813 руб.

За 1 и 2 кварталы не было доходов и я не заполняла Приложение 4 к декларации. Сейчас в 3 квартале будут доходы.

Мне нужно пересдать декларацию за 1 кв. с заполненным Приложением 4, там поставить год 2013, сумму 401 813 ? А потом за 9 месяцев в строке 110 Листа 02 отразить нужную часть убытка с прошлого года? Или можно не пересдавать?

Также нужно ли было заполнять приложение 4 в декларации за 2013 год?

[gugusya]

у меня ситуация один в один. Хотела пересдать, но вот что нашла в консультанте.
"Главная книга", 2014, N 6

Вопрос: Я только в этом году пришла в организацию. По итогам 2010 г. организация получила убыток 500 тыс. руб. Предыдущий бухгалтер Приложение N 4 к листу 02 в составе деклараций за 2011 - 2013 гг. не заполняла.
В связи с этим у меня возникли вопросы. Могу ли я учесть этот убыток в дальнейшем без сдачи "уточненок"? Если нет, то "уточненки" нужно сдавать за каждый квартал или можно только за год? Когда я буду показывать убыток, меня будут лишь "камералить" или сразу устроят выездную?
Н.В.Хрунова, г. Калуга

Ответ: По НК переносить убыток на будущее можно в течение 10 лет, следующих за тем годом, в котором он получен <1>. То есть уменьшать базу по прибыли на убыток, полученный за 2010 г., вы можете начиная с 2011 г. по 2020 г. включительно. Но при этом нет четкого указания, что вы обязаны начать погашать этот убыток именно с 2011 г. Из НК, наоборот, следует, что убыток можно <2>:
- переносить на будущее не ежегодно, а так, как вам удобно: в какие-то годы погашать, в какие-то - нет. Главное - успеть учесть его при исчислении налога на прибыль в течение 10 лет, иначе остаток непогашенного убытка просто пропадет;
- учесть в уменьшение налоговой базы в любой сумме: хоть всю сумму сразу (500 тыс. руб.), хоть по частям (10 тыс. руб., 20 тыс. руб., 100 тыс. руб. и т.д.). Ограничение одно - убыток не должен превышать саму налоговую базу;
- принимать в уменьшение базы не только по итогам года, но и по итогам каждого отчетного периода, в котором получена прибыль. При этом имейте в виду, что Приложение N 4 к листу 02 включается в состав декларации по прибыли только за I квартал и год <3>. В остальных отчетных периодах просто заполняете строку 110 листа 02 декларации <4>.
Решение о порядке погашения этого убытка принимаете вы сами.
Так что подавать "уточненки" за 2011 - 2013 гг. для того, чтобы учесть убыток 2010 г., необязательно. Его можно учесть и начиная с I квартала 2014 г.
Кстати, подавать уточненные декларации за 2011 - 2013 гг. мы вам не советуем еще и потому, что с этого года в НК внесены поправки, расширяющие полномочия налоговиков при камеральных проверках. Так, если уточненная декларация с уменьшенной суммой налога (что и будет в вашем случае при учете убытка в уменьшение налоговой базы по прибыли) подана по истечении 2 лет со дня, установленного для подачи первоначальной декларации, то ИФНС при камеральной проверке этой "уточненки" может потребовать от вас <5>:
- представить первичные документы, подтверждающие изменение сведений в налоговой декларации;
- аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.
Теперь что касается проведения камеральных и выездных проверок. Обычно выездные проверки налоговики проводят у тех организаций, которые отражают убытки в течение 2 и более лет <6>. А если после уменьшения налоговой базы на сумму убытка у вас все равно останется прибыль и будет налог к уплате в бюджет, то вряд ли налоговики при камералке будут цепляться к вашей организации. Ведь с пристрастием они проверяют именно "убыточные" декларации.
--------------------------------
<1> Пункт 2 ст. 283 НК РФ.
<2> Письма Минфина России от 26.08.2013 N 03-03-06/1/34810, от 03.08.2012 N 03-03-06/1/382.
<3> Пункт 1.1 Порядка.
<4> Письмо ФНС России от 27.07.2009 N 3-2-10/18@.
<5> Пункт 8.3 ст. 88 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2014).
<6> Пункт 2 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.

Е.А.Шаронова
Экономист
Подписано в печать
07.03.2014

[gugusya]

Правильно было бы заполнить это приложении и в декларации за 2013 г., и в декларации за 1 квартал 2014 г. И консультация экономиста (вверху) не есть истина в последней инстанции конечно.

[natycia181090]

Большое Вам спасибо!

Но у меня, в принципе, не произойдет уменьшение налогов, да и год пока один убыточный 2013, а 2014 еще не закончился, поэтому я думаю пересдать все декларации, вот только все равно не понимаю, как правильно...

Если я первый раз получила убыток в 2013 году - за 2013 год заполняю приложение №4 со строками:

140 - "0" - так как по разъяснениям Минфина (контрольные соотношения), если стр. 100 Листа 02 отрицательная, то в строку 140 Приложения 4 переносится "0"

160 - "401 813"

А за 1 квартал 2014 года Приложение 4 будет заполнено:

010 - "401 813"
040 - "401 813"
140 - "0" - за 1 квартал опять получен убыток
150 - "0"
160 - "0"

А Лист 02 за 1 квартал:
100 - "-100 000" - такой у нас убыток за квартал
110 - "0" - так как нам нечего уменьшать пока
120 - "0"

[natycia181090]

Пожалуйста, очень прошу меня проверить!!!

[gugusya]

вроде все правильно. тоже пожалуй сдам завтра уточненки.
По поводу стр 140 тоже сначала туда поставила сумму убытка, но СБИС не пропустил это проверкой, выдал ошибку.

[natycia181090]

Спасибо!

[trif]

Подскажите, пожалуйста:
Предприятие на ОСНО, ПБУ 18/02 НЕ применяет.
В 2013 г. сработали с убытком.
В БУ:
Дт99 Кт90 100.000,00
Дт84 Кт99 100.000,00
В НУ:
Дт99 Кт90 1000.000,00
Я так понимаю, что сч. 84 предназначен только для БУ, поэтому информации о убытке в НУ нигде не хранится. Какой проводкой отразить убыток в НУ для последующего переноса на следующий год?
И второй вопрос: в следующем году прибыль, которая в НУ уменьшится на сумму убытка, т. е. налога к уплате в бюджет не будет. А как быть с БУ? Поскольку финансовый результат "прибыль", то сформируется проводка Дт99 Кт68, т. е. кредиторская задолженность по налогу. Должно ли так быть? Или же если ПБУ 18/02 не применяется, то сумма проводки по начислению налога на прибыль должна быть взята из НУ (из декларации)?

Спасибо за ответы.

[Тоня]

Какой проводкой отразить убыток в НУ

В какой программе работаете? В 1С сие реализовано при помощи 97 счета.

[trif]

Спасибо. Сделал ручной операцией Дт97.21 "Прочие РБП" Кт99 (суммы указал только для НУ, и в Дт, и в Кт).
В следующем году, при получении прибыли, с 97.21 списываются суммы, уменьшая налоговую прибыль.

А как быть в сч. 68.04.1 "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль"? Налог автоматически начисляется. А в декларации его ведь не будет.

[trif]

Пардон, все работает правильно. Забыл регламентные операции перепровести. Спасибо!