Уважаемые клерки,
вопрос в следующем - книга доходов и расходов по УСН заполняется по форме Минфина, но с нарушением порядка ее заполнения, т.е. заполняется сводными (суммированными), а не позиционными значениями хоз.операций.
Под ст. 120 (так как это налоговый регистр, а не бухгалтерский) нарушение не подпадает.
Как вы думаете, есть ли другая ответственность и на что могут сослатся налоговые органы, чтобы опровергнуть сформированную базу по УСН (дох.минус расх.)?
Из той же 120й:
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета,систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Не подойдет? Тогда я пас.
Не подойдет. Не отчетность.
Джули, требование о позиционном способе фиксирования содержится в Порядке учета ДиР и хоз. операций для ИП на ОСНО (утвержден Приказом МинФина).
В Порядке отражения хоз. операций в КДир организаций и ИП на УСНО, утвержденным приказом МНС, такого требования нет.
Имхо, вы перестраховываетесь! (или перепутали 2 разные книги) :)
Ну и ладненько. Значит, по одной записи в КУДиР на квартал - и достаточно, неча инспекторов баловать. Полагаете, ненаказуемо?Цитата:
Не подойдет. Не отчетность.
Helper-2005, есть такая буква!
1.1. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
А по одной записи в книге покупок и продаж? Суды говорят - ненаказуемо. Не вижу разницы.Цитата:
Ну и ладненько. Значит, по одной записи в КУДиР на квартал - и достаточно, неча инспекторов баловать. Полагаете, ненаказуемо?
Cooler, :)
Слона-то я и не приметил! :)
Просто до настоящего момента (пока вы мне не открыли глаза на мир :) ) считала, что позиционный способ - это как в КДиР на ОСНО, когда каждый номенклатурный номер по накладной, например - отдельной строкой (да еще в нескольких местах :) ). Т.е. по 1 оплаченной накладной на приобретение товара делаем несколько записей - по каждому наименованию товара отдельно.
А в КДиР на УСНО - 1 п/п на оплату (+1 накладная к ней) - по 1 строке ("Приобретены товары"). Или 2 (с НДС). Я так позиционный способ понимала. А у вас - по-другому?
Джули, что конкретно вы имели в виду под сводными значениями - то, что я описываю (1-2 записи на 1 накладную), или то, что пишет Cooler: "по одной записи в КУДиР на квартал"?
Да ладно, я же не против. "Кыно так кыно" (с)Цитата:
А по одной записи в книге покупок и продаж? Суды говорят - ненаказуемо. Не вижу разницы.
Вот только червячок сомнения грызет. Учет, ведущийся с явным нарушением порядка ведения - вообще ведется или нет? Декларация, заполненная с нарушением порядка заполнения - считается представленной?
Утрируем до конца: и одна запись в квартал - слишком много, КУДиР вообще не ведется! Наказание? Нету?
Гдей-то на Клерке статейка была,там написано,что за неправитьное ведение КДиР нет никаких санкций.Только если в налоговой пожурят чуть-чуть и всё!
Меня лично устраивает мнение МинФина. :)Цитата:
Утрируем до конца: и одна запись в квартал - слишком много, КУДиР вообще не ведется! Наказание? Нету?
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 31 марта 2005 г. N 03-02-07/1-85
ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА ОТСУТСТВИЕ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРИ УСН
jaspis, а дальше что? Не могу найти это письмо!
Про позиционный способ там пишут?
ПИСЬМО
от 31 марта 2005 г. N 03-02-07/1-85
ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА ОТСУТСТВИЕ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРИ УСН
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос редакции журнала "Главбух" от 18.02.05 N 4/27 и сообщает следующее. 1. Пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее Закон) установлено, что организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено названным Законом. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов. Из указанных законодательных норм, а также целей ведения книги учета доходов и расходов прямо не следует, что названная книга является регистром бухгалтерского учета. Статья 120 Кодекса предусматривает ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей указанной статьи понимается, в частности, отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов - фактур, или регистров бухгалтерского учета. В данной статье не указано, что отсутствие регистров налогового учета и книги учета доходов и расходов является основанием для взыскания соответствующих штрафов. 2. Согласно пункту 1 статьи 54 Кодекса налогоплательщики- организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению, либо связанных с налогообложением. В соответствии с пунктом 1.5 Порядка отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606 (зарегистрировано в Минюсте Росси 28.11.2002 N 3969) на последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью. Полагаем, что в случае, если книга учета доходов и расходов не заверена в установленном порядке в налоговом органе, то данное обстоятельство может рассматриваться как отсутствие книги учета доходов и расходов. В этом случае организация может быть привлечена к ответственности, предусмотренной статьей 126 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
А.И. Иванеев
И есчо:Вопрос: Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны вести книгу учета
доходов и расходов, которая является налоговым регистром. Предусмотрена ли ст. 120 НК РФ
ответственность в случае отсутствия книги учета доходов и расходов? Предусмотрена ли также
ответственность, если книга учета доходов и расходов не заверена в налоговой инспекции?
Ответ: 1. Пунктом 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(далее - Закон) установлено, что организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения,
освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено названным
Законом.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения,
ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет
показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на
основании книги учета доходов и расходов.
Из указанных законодательных норм, а также целей ведения книги учета доходов и расходов прямо
не следует, что названная книга является регистром бухгалтерского учета.
Статья 120 Кодекса предусматривает ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и
расходов и объектов налогообложения. При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов
и объектов налогообложения для целей указанной статьи понимается, в частности, отсутствие первичных
документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета.
В данной статье не указано, что отсутствие регистров налогового учета и книги учета доходов и
расходов является основанием для взыскания соответствующих штрафов.
2. Согласно п. 1 ст. 54 Кодекса налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по
итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе
иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с
налогообложением.
В соответствии с п. 1.5 Порядка отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и
расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения, утвержденного Приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606 (зарегистрировано в
Минюсте России 28.11.2002 N 3969), на последней странице пронумерованной и прошнурованной
налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц,
которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и
печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью
должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На последней
странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов,
которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные
носители указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного
лица налогового органа и скрепляется печатью.
В случае если книга учета доходов и расходов не заверена в установленном порядке в налоговом
органе, данное обстоятельство может рассматриваться как отсутствие книги учета доходов и расходов.
В этом случае организация может быть привлечена к ответственности, предусмотренной ст. 126 Кодекса.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 31 марта 2005 г. N 03-02-07/1-85
Е.В.Зернова
Проект "КонсультантБухгалтер"
20.05.2005
repko2, Вы это "есчо" внимательно читали? :) Слово в слово ж переписано..Цитата:
И есчо
Конэчно,читала:(
А по поводу того,что "слово в слово" не согласна:)-вольное цитирование....
И правда, прощенья просим. :) Не слово в слово, некоторых слов не хватает. Например, "Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос редакции журнала "Главбух" от 18.02.05 N 4/27 и сообщает следующее" и "полагаем" (других отличий мною не замечено). :)Цитата:
вольное цитирование....
Полезное письмецо, спасибо. Оказывается, чем КУДиР целый год вести - проще полтинничек отстегнуть.
Вот только как бы ВНП не накликать...
Вот так всегда!Хочешь помочь человеку,а на тебя всякими нехорошими словами ...:)Цитата:
Не слово в слово, некоторых слов не хватает. Например, "Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос редакции журнала "Главбух" от 18.02.05 N 4/27 и сообщает следующее" и "полагаем" (других отличий мною не замечено).
Ну-ну, не надо преувеличивать. :)Цитата:
а на тебя всякими нехорошими словами ...
Легко, думаю. Отчасти поэтому не рискну никому давать соответствующих полезных советов. :)Цитата:
Вот только как бы ВНП не накликать...
