Впервые занимались экспортом товара. В середине мая был получен аванс, 30-го мая произведена отгрузка, дата пересечения границы - 3 июня. Подскажите, можно ли говорить о получении аванса и отгрузке в одном отчетном периоде (месяц)?
Вид для печати
Впервые занимались экспортом товара. В середине мая был получен аванс, 30-го мая произведена отгрузка, дата пересечения границы - 3 июня. Подскажите, можно ли говорить о получении аванса и отгрузке в одном отчетном периоде (месяц)?
Вам пригодится это письмо:МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
--------------------------------------------------------------------------------
П И С Ь М О
24 июня 2003 г. N ВГ-6-03/672@
"О налоге на добавленную стоимость"
В связи с многочисленными запросами о порядке обложения налогом на
добавленную стоимость сумм авансовых и иных платежей, поступивших в счет
реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1-3 и 8
пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс), Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает
следующее.
Согласно пункту 1 статьи 162 Кодекса налоговая база, определяемая в
соответствии со статьями 153-158 Кодекса, увеличивается на суммы
авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок
товаров, выполнения работ или оказания услуг.
В соответствии с положениями Гражданского кодекса Российской
Федерации (далее - ГК РФ) по договору купли-продажи одна сторона
(продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне
(покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за
него определенную денежную сумму (цену).
Договор поставки является отдельным видом договора купли-продажи. На
основании пункта 5 статьи 454 ГК РФ положения ГК РФ о договоре
купли-продажи применяются к договору поставки, если иное не предусмотрено
нормами ГК РФ об этом виде договора.
Согласно статье 506 ГК РФ по договору поставки поставщик -продавец,
осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в
обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары
покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в
иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным
использованием. Поставка товаров осуществляется поставщиком путем
отгрузки (передачи) товаров покупателю, являющемуся стороной договора
поставки, или лицу, указанному в договоре в качестве получателя.
Покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и
формы расчетов, предусмотренных договором поставки. Если соглашением
сторон порядок и форма расчетов не определены, то расчеты осуществляются
платежными поручениями.
При этом необходимо учитывать, что договором поставки товаров может
быть предусмотрена предварительная оплата товара.
Согласно статье 487 ГК РФ в случае, когда договором поставки
предусмотрена обязанность покупателя оплатить товар полностью или
частично до передачи продавцом товара (предварительная оплата),
покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором, а
если такой срок договором не предусмотрен, в срок, определенный в
соответствии со статьей 314 ГК РФ.
Таким образом, статьей 487 ГК РФ определено понятие предварительной
оплаты товара - оплата полностью или частично до передачи продавцом
товара покупателю.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и
термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства
Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении,
в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не
предусмотрено Кодексом.
Следовательно, для целей исчисления налога на добавленную стоимость
авансовыми и иными платежами, полученными в счет предстоящей поставки
товаров, будут являться денежные средства, полученные налогоплательщиками
от покупателей товаров (работ, услуг) до момента отгрузки товаров
(выполнения работ, оказания услуг).
На основании изложенного до вступления в силу Федерального закона от
29.05.2002 N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую
Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные
акты Российской Федерации" при применении подпункта 1 пункта 1 статьи 162
Кодекса необходимо учитывать, что денежные средства, полученные
налогоплательщиком за товары после даты оформления региональными
таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в
режиме экспорта, а также за выполненные работы (оказанные услуги),
поименованные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 164 Кодекса, при наличии
документов, подтверждающих фактическое выполнение указанных работ
(услуг), не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную
стоимость до даты реализации, предусмотренной пунктом 9 статьи 167
Кодекса.
После вступления в силу Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О
внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской
Федерации" денежные средства, полученные налогоплательщиком за
товары(припасы) после даты оформления региональными таможенными органами
грузовой таможенной декларации на вывоз товаров (припасов) в режиме
экспорта (перемещения припасов), а также за выполненные работы (оказанные
услуги), поименованные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 164 Кодекса,
при наличии документов, подтверждающих фактическое выполнение указанных
работ (услуг), не включаются в налоговую базу по налогу до момента
определения налоговой базы, предусмотренного пунктом 9 статьи 167
Кодекса.
При этом денежные средства, полученные налогоплательщиком за товары
(припасы) после даты оформления региональными таможенными органами
грузовой таможенной декларации на вывоз товаров (припасов) в режиме
экспорта (перемещения припасов), а также за выполненные работы (оказанные
услуги), поименованные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 164 Кодекса,
при наличии документов, подтверждающих фактическое выполнение указанных
работ (услуг), не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную
стоимость только в размере средств, соответствующем доле отгруженной
продукции, выполненных работ (оказанных услуг).
Главный государственный
советник налоговой службы В.В.Гусев
Но что мне считать "моментом отгрузки товара"? Дату оформления ГТД (май) или дату фактического вывоза за границу (июнь), точнее что посчитает налоговая? В договоре условие FCA-завод-изготовитель.
Обычно налоговая считает датой отгрузки - дату на ГТД.
Какую именно дату?Цитата:
Сообщение от Рыжая Таня
Дату в номере ГТД.
А почему не дату выпуска?Цитата:
Сообщение от Рыжая Таня
А может быть, в момент перехода права собственности,Цитата:
В договоре условие FCA-завод-изготовитель.
Аноним, наложка при проверке не лезет обычно в договора, а берет ту информацию, которая "лежит на поверхности". Ну может мне такие инспекторы попадались.Цитата:
точнее что посчитает налоговая?
Лично я на этой дате не настаиваю.
И я поддерживаю Mic1, что моментом перехода права собственности в данном случае скорее м.б. дата отгрузки на заводе, чем дата пересечения границы (дата выпуска).
Так условие поставки на этой самой "поверхности" и лежит, на первом листе ГТД....Цитата:
Сообщение от Рыжая Таня
Аноним, это кому как...
я тут инспекторше справку составляла, что в какой графе ГТД написано и где это можно по нашей первичке проверить...
Отгрузка к реализации (перехода права собственности) никакого отношения не имеет. В этом случае письмо, которое приведено выше, написано некорректно, хоть и компетентным органом.
Правильное понимание , на мой взгляд:
-для внутреннего рынка - аванс - это то, что пришло на счет раньше момента перехода права собственности. Этот момент фиксируется накладной ТОРГ 12 и с/ф. Сам товар может лежать лежнем еще 2 года.
-для внешнего рынка - (импорт - экспорт) факт вывоза (но не перехода права собственности) товара Вы сами не определяете. Хоть Вы его 10 раз вывезли и Вас по телевизору в момент вывоза показывали, покуда таможня не подтвердит, вывоза не было. При внешнеторговых операциях налоговая Ваши ТОРГ-12 не смотрит. Основной документ в этом случае - письменное подтверждение третьего лица - таможни. И хотя переход права собственности при экспорте как правило, не совпадает с моментом затаможки, для налоговых учетов используется дата, указанная в ГТД. Вместе с тем, в бухгалтерском учете, на мой взгляд надо использовать именно момент перехода права собственности.
