Что считается датой отгрузки?

[Metallica]

Впервые занимались экспортом товара. В середине мая был получен аванс, 30-го мая произведена отгрузка, дата пересечения границы - 3 июня. Подскажите, можно ли говорить о получении аванса и отгрузке в одном отчетном периоде (месяц)?

[МАК]

Вам пригодится это письмо:МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ


--------------------------------------------------------------------------------

П И С Ь М О
24 июня 2003 г. N ВГ-6-03/672@

"О налоге на добавленную стоимость"

В связи с многочисленными запросами о порядке обложения налогом на
добавленную стоимость сумм авансовых и иных платежей, поступивших в счет
реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1-3 и 8
пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс), Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает
следующее.
Согласно пункту 1 статьи 162 Кодекса налоговая база, определяемая в
соответствии со статьями 153-158 Кодекса, увеличивается на суммы
авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок
товаров, выполнения работ или оказания услуг.
В соответствии с положениями Гражданского кодекса Российской
Федерации (далее - ГК РФ) по договору купли-продажи одна сторона
(продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне
(покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за
него определенную денежную сумму (цену).
Договор поставки является отдельным видом договора купли-продажи. На
основании пункта 5 статьи 454 ГК РФ положения ГК РФ о договоре
купли-продажи применяются к договору поставки, если иное не предусмотрено
нормами ГК РФ об этом виде договора.
Согласно статье 506 ГК РФ по договору поставки поставщик -продавец,
осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в
обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары
покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в
иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным
использованием. Поставка товаров осуществляется поставщиком путем
отгрузки (передачи) товаров покупателю, являющемуся стороной договора
поставки, или лицу, указанному в договоре в качестве получателя.
Покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и
формы расчетов, предусмотренных договором поставки. Если соглашением
сторон порядок и форма расчетов не определены, то расчеты осуществляются
платежными поручениями.
При этом необходимо учитывать, что договором поставки товаров может
быть предусмотрена предварительная оплата товара.
Согласно статье 487 ГК РФ в случае, когда договором поставки
предусмотрена обязанность покупателя оплатить товар полностью или
частично до передачи продавцом товара (предварительная оплата),
покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором, а
если такой срок договором не предусмотрен, в срок, определенный в
соответствии со статьей 314 ГК РФ.
Таким образом, статьей 487 ГК РФ определено понятие предварительной
оплаты товара - оплата полностью или частично до передачи продавцом
товара покупателю.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и
термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства
Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении,
в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не
предусмотрено Кодексом.
Следовательно, для целей исчисления налога на добавленную стоимость
авансовыми и иными платежами, полученными в счет предстоящей поставки
товаров, будут являться денежные средства, полученные налогоплательщиками
от покупателей товаров (работ, услуг) до момента отгрузки товаров
(выполнения работ, оказания услуг).
На основании изложенного до вступления в силу Федерального закона от
29.05.2002 N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую
Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные
акты Российской Федерации" при применении подпункта 1 пункта 1 статьи 162
Кодекса необходимо учитывать, что денежные средства, полученные
налогоплательщиком за товары после даты оформления региональными
таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в
режиме экспорта, а также за выполненные работы (оказанные услуги),
поименованные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 164 Кодекса, при наличии
документов, подтверждающих фактическое выполнение указанных работ
(услуг), не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную
стоимость до даты реализации, предусмотренной пунктом 9 статьи 167
Кодекса.
После вступления в силу Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О
внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской
Федерации" денежные средства, полученные налогоплательщиком за
товары(припасы) после даты оформления региональными таможенными органами
грузовой таможенной декларации на вывоз товаров (припасов) в режиме
экспорта (перемещения припасов), а также за выполненные работы (оказанные
услуги), поименованные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 164 Кодекса,
при наличии документов, подтверждающих фактическое выполнение указанных
работ (услуг), не включаются в налоговую базу по налогу до момента
определения налоговой базы, предусмотренного пунктом 9 статьи 167
Кодекса.
При этом денежные средства, полученные налогоплательщиком за товары
(припасы) после даты оформления региональными таможенными органами
грузовой таможенной декларации на вывоз товаров (припасов) в режиме
экспорта (перемещения припасов), а также за выполненные работы (оказанные
услуги), поименованные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 164 Кодекса,
при наличии документов, подтверждающих фактическое выполнение указанных
работ (услуг), не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную
стоимость только в размере средств, соответствующем доле отгруженной
продукции, выполненных работ (оказанных услуг).

Главный государственный
советник налоговой службы В.В.Гусев

[Metallica]

Но что мне считать "моментом отгрузки товара"? Дату оформления ГТД (май) или дату фактического вывоза за границу (июнь), точнее что посчитает налоговая? В договоре условие FCA-завод-изготовитель.

[Рыжая Таня]

Обычно налоговая считает датой отгрузки - дату на ГТД.

[Аноним]

Обычно налоговая считает датой отгрузки - дату на ГТД.

Какую именно дату?

[Рыжая Таня]

Дату в номере ГТД.

[Аноним]

Дату в номере ГТД.

А почему не дату выпуска?

[Mic1]

А может быть, в момент перехода права собственности,

В договоре условие FCA-завод-изготовитель.

[Рыжая Таня]

точнее что посчитает налоговая?

Аноним, наложка при проверке не лезет обычно в договора, а берет ту информацию, которая "лежит на поверхности". Ну может мне такие инспекторы попадались.
Лично я на этой дате не настаиваю.
И я поддерживаю Mic1, что моментом перехода права собственности в данном случае скорее м.б. дата отгрузки на заводе, чем дата пересечения границы (дата выпуска).

[Аноним]

Аноним, наложка при проверке не лезет обычно в договора, а берет ту информацию, которая "лежит на поверхности".

Так условие поставки на этой самой "поверхности" и лежит, на первом листе ГТД....

[Рыжая Таня]

Аноним, это кому как...
я тут инспекторше справку составляла, что в какой графе ГТД написано и где это можно по нашей первичке проверить...

[Аноним]

Отгрузка к реализации (перехода права собственности) никакого отношения не имеет. В этом случае письмо, которое приведено выше, написано некорректно, хоть и компетентным органом.
Правильное понимание , на мой взгляд:
-для внутреннего рынка - аванс - это то, что пришло на счет раньше момента перехода права собственности. Этот момент фиксируется накладной ТОРГ 12 и с/ф. Сам товар может лежать лежнем еще 2 года.
-для внешнего рынка - (импорт - экспорт) факт вывоза (но не перехода права собственности) товара Вы сами не определяете. Хоть Вы его 10 раз вывезли и Вас по телевизору в момент вывоза показывали, покуда таможня не подтвердит, вывоза не было. При внешнеторговых операциях налоговая Ваши ТОРГ-12 не смотрит. Основной документ в этом случае - письменное подтверждение третьего лица - таможни. И хотя переход права собственности при экспорте как правило, не совпадает с моментом затаможки, для налоговых учетов используется дата, указанная в ГТД. Вместе с тем, в бухгалтерском учете, на мой взгляд надо использовать именно момент перехода права собственности.