Клерки откликнитесь, у кого есть добыча песка, гравия и щебня. Нужна консультация :o
Вид для печати
Клерки откликнитесь, у кого есть добыча песка, гравия и щебня. Нужна консультация :o
в Прошлом году в отраслевом приложении -Бухгалтерский учет в строительстве была большая статья по учету добычи песка и гравия, постараюсь найти и дать инфу. Консультация по какому вопросу именно нужна?
Ведьмачка, буду очень признательна если найдешь
Попутная добыча стройматериалов: платить ли налог на добычу полезных ископаемых?
Добыча стройматериалов собственными силами для себя и для продажи?
Две статьи давай что конкретно интересует
Песок,глина,галька,гравий,строительные камни и другие виды сырья, добываемые строительной организацией, отнесены к продукции грнодобывающей промышленности, и поэтому признаются полезными ископаемыми. То есть у нас тут получется налог на добычу полезных ископаемых.ст.334 НК РФ. При добыче такого сырья налог уплачивается по ставке 5.5 % -п.2 ст 342 НК РФ. Налог рассчитывается по каждому добытому полезному ископаемому исходя из его стоимости. Стоимость исчисляется в порядке, установленным в пункте 1 ст340 НК РФ, одним из следующих способов:
- исходя из сложившихся у налогоплательщика цен реализации
-исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых, если их использовали только в собственном производстве.
Количество добытых полезных ископаемых можно определять, как прямым так и косвенным способом (п.2 сь339 НК)
Если строительная организация самостоятельно осуществляет добычу полезных ископаемых, все соответствующие расходы надо собирать на отдельном субсчете к счету 20 или к сч 23. Лучше применять 23, поскольку такая добыча не является основным видом деятельности.
Добытые материалы могут быть рассмотрены как материалы, поэтому их следует приходовать как материалы в дебет счета 10, на субсчет"Строительные материалы" если они не подлежат дальнейшей обработке, или на субсчет "сырье и материалы"-если добытое сырье будет использовано для производства других стройматериалов.
Если продажи такого сырья носят временный(разовый) характер то следует использовать счет 91.
ООО добыло 100 тонн песка, 80 тн использовали для собственных нужд, 20 тн реализовали по цене 1180 руб за тонн в том числе НДС 18%-180руб. Все затраты на добычу составили 70000 руб.
Проводки
1. Собрали расходы по добыче
Д23 К 02,10,69,70.... -70 000 руб
2.Оприходовали песок
Д10 К 23 -70 000 руб (100 тн)
3. списали песок использованный для собственных нужд
Д20 К 10 - 70 000:100 *80=56 000 руб
4.Отразили доход от продажи песка
Д62 К91 1180*20=23600 руб
Д91 К68 180*20=3600 начислен НДС
5. Списана стоимость реализованного песка
Д91 К10 - 70000:10*20=14000 руб
Так как часть песка была реализована, то для расчета налога на добычу полезных ископаемых надо брать цену реализации
(23 600 -3600):20= 1000 руб - стоимость реализации одной тонны песка (без учета НДС)
Облагаемая база по налогу на добычу полезнных ископаемых будет равна:
1000 руб*100 т= 100 000 руб
Сумма налога по ставке 5.5%:
100000*5,5%=5500 руб
Начисление налога на добычу полезных ископаемых:
Д26 к68 -5500
Если вся добыча происходит для собственных нужд, то в учете меняется только порядок исчисления налога. Облагаемая база по налогу будет определяться исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
В расчетную стоимость следует включать:
- материальные расходы(кроме расходов по хранению, транспортировке, упаковке и иной подготовке)
- расходы на оплату труда
- суммы начиленной амортизации
-расходы на ремонт ОС
--расходы на освоение природных ресурсов
- расходы на страхование имущества, оплату процентов по долг.обязательствам, а так же прочие расходы предусмотренные ст 264 НК
- косвенные расходы
Если добычу полезных ископаемых(ПИ) осуществляет не сама строительная организация, имеющая право на разработку месторождения, а организация нганимаемая ею. В этом случае плательщиком налога на добычу ПИ все равно будет выступать данная строительная организация, однако стоимость добытого ПИ будет определяться исходя из стимости подрядных работ по его добыче. Это и будет основа для начисления гналога на добычуПИ
Д23 К 60 -72000 отражены расходы по добыче песка подрядным способом
Д19 К 60 - 12960 - отражен НДС
Д10 К 23 -72000 оприходован песок (80 тн)
Д 26 К68 72000*5,5%=3960 начислен налог на добычу ПИ
для продажиЦитата:
Сообщение от Ведьмачка
смотри второй пост там и про продажу
Толкьо если это основная деятельность учет будет идти по счету 90 а не 91, а так принцип тот же, а расходы будут собираться на 20 сч
