Добыча песка, гравия

[ГЛАФИРА АНДРЕЕВНА]

Клерки откликнитесь, у кого есть добыча песка, гравия и щебня. Нужна консультация

[Ведьмачка]

в Прошлом году в отраслевом приложении -Бухгалтерский учет в строительстве была большая статья по учету добычи песка и гравия, постараюсь найти и дать инфу. Консультация по какому вопросу именно нужна?

[ГЛАФИРА АНДРЕЕВНА]

Ведьмачка, буду очень признательна если найдешь

[Ведьмачка]

Попутная добыча стройматериалов: платить ли налог на добычу полезных ископаемых?
Добыча стройматериалов собственными силами для себя и для продажи?

Две статьи давай что конкретно интересует

[Ведьмачка]

Песок,глина,галька,гравий,строительные камни и другие виды сырья, добываемые строительной организацией, отнесены к продукции грнодобывающей промышленности, и поэтому признаются полезными ископаемыми. То есть у нас тут получется налог на добычу полезных ископаемых.ст.334 НК РФ. При добыче такого сырья налог уплачивается по ставке 5.5 % -п.2 ст 342 НК РФ. Налог рассчитывается по каждому добытому полезному ископаемому исходя из его стоимости. Стоимость исчисляется в порядке, установленным в пункте 1 ст340 НК РФ, одним из следующих способов:
- исходя из сложившихся у налогоплательщика цен реализации
-исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых, если их использовали только в собственном производстве.
Количество добытых полезных ископаемых можно определять, как прямым так и косвенным способом (п.2 сь339 НК)
Если строительная организация самостоятельно осуществляет добычу полезных ископаемых, все соответствующие расходы надо собирать на отдельном субсчете к счету 20 или к сч 23. Лучше применять 23, поскольку такая добыча не является основным видом деятельности.
Добытые материалы могут быть рассмотрены как материалы, поэтому их следует приходовать как материалы в дебет счета 10, на субсчет"Строительные материалы" если они не подлежат дальнейшей обработке, или на субсчет "сырье и материалы"-если добытое сырье будет использовано для производства других стройматериалов.
Если продажи такого сырья носят временный(разовый) характер то следует использовать счет 91.

[Ведьмачка]

ООО добыло 100 тонн песка, 80 тн использовали для собственных нужд, 20 тн реализовали по цене 1180 руб за тонн в том числе НДС 18%-180руб. Все затраты на добычу составили 70000 руб.
Проводки
1. Собрали расходы по добыче
Д23 К 02,10,69,70.... -70 000 руб
2.Оприходовали песок
Д10 К 23 -70 000 руб (100 тн)
3. списали песок использованный для собственных нужд
Д20 К 10 - 70 000:100 *80=56 000 руб
4.Отразили доход от продажи песка
Д62 К91 1180*20=23600 руб
Д91 К68 180*20=3600 начислен НДС
5. Списана стоимость реализованного песка
Д91 К10 - 70000:10*20=14000 руб

Так как часть песка была реализована, то для расчета налога на добычу полезных ископаемых надо брать цену реализации
(23 600 -3600):20= 1000 руб - стоимость реализации одной тонны песка (без учета НДС)

Облагаемая база по налогу на добычу полезнных ископаемых будет равна:
1000 руб*100 т= 100 000 руб
Сумма налога по ставке 5.5%:
100000*5,5%=5500 руб
Начисление налога на добычу полезных ископаемых:
Д26 к68 -5500

[Ведьмачка]

Если вся добыча происходит для собственных нужд, то в учете меняется только порядок исчисления налога. Облагаемая база по налогу будет определяться исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
В расчетную стоимость следует включать:
- материальные расходы(кроме расходов по хранению, транспортировке, упаковке и иной подготовке)
- расходы на оплату труда
- суммы начиленной амортизации
-расходы на ремонт ОС
--расходы на освоение природных ресурсов
- расходы на страхование имущества, оплату процентов по долг.обязательствам, а так же прочие расходы предусмотренные ст 264 НК
- косвенные расходы

Если добычу полезных ископаемых(ПИ) осуществляет не сама строительная организация, имеющая право на разработку месторождения, а организация нганимаемая ею. В этом случае плательщиком налога на добычу ПИ все равно будет выступать данная строительная организация, однако стоимость добытого ПИ будет определяться исходя из стимости подрядных работ по его добыче. Это и будет основа для начисления гналога на добычуПИ
Д23 К 60 -72000 отражены расходы по добыче песка подрядным способом
Д19 К 60 - 12960 - отражен НДС
Д10 К 23 -72000 оприходован песок (80 тн)
Д 26 К68 72000*5,5%=3960 начислен налог на добычу ПИ

[ГЛАФИРА АНДРЕЕВНА]

Попутная добыча стройматериалов: платить ли налог на добычу полезных ископаемых?
Добыча стройматериалов собственными силами для себя и для продажи?

Две статьи давай что конкретно интересует

для продажи

[Ведьмачка]

смотри второй пост там и про продажу

[Ведьмачка]

Толкьо если это основная деятельность учет будет идти по счету 90 а не 91, а так принцип тот же, а расходы будут собираться на 20 сч