Порядок отражения входящего НДС в расходах
Здравствуйте.
Вопрос состоит в следующем:
Я отражаю НДС в расходах по мере списания материалов в производство (так работает моя 1С:УСН).
Однако, согласно Письму Минфина РФ от 13 мая 2005*г. N*03-03-02-02/70 "О неправомерности позиции ФНС России в отношении применения упрощенной системы налогообложения" поступать следует так:
"Как указано выше, на порядок учета в составе расходов сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, положения пункта 2 статьи 346.16 Кодекса не распространяются. Поэтому эти суммы налога не включаются в стоимость товарно-материальных ценностей, учитываемых в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 254 Кодекса. Не включаются они и в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). Указанный налог в полной сумме учитывается в составе расходов в отчетном периоде его уплаты".
Каким образом мне можно перейти от отражения в расходах НДС по списанию материалов к правильному порядку???
Может быть со следующего года? Но тогда получится, что я занижу расходы, т.к. наверняка будут материалы, купленные в 2005 году, а списанные в 2006.
Можно ли продлжать отражать НДС в расходах так, как я далал до этого???
на сайте-новости хорошая статья по этому вопросу+
. 4. Расходы по уплате НДС, налогов и сборов
НДС и все остальные налоги (сборы) нужно рассматривать отдельно, поскольку суммы уплаченного НДС являются самостоятельным расходом. По мнению налоговых органов, суммы НДС принимаются в расходы текущего отчетного периода в той части, в какой в этом периоде в целях исчисления единого налога признан сам расход. Иными словами, уплаченные при приобретении покупных товаров суммы НДС следует списать в расход после фактической реализации этих товаров, а НДС по расходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, следует списывать в расход равномерно, как и сами эти расходы.
По нашему мнению, эта позиция не обоснована ничем. НДС - это отдельный расход, прямо упомянутый в п.8 ст.346.16 и он никак не связан с другими видами расходов.
Наименование расхода Документ
Сумма НДС при условии отсутствия счета-фактуры в случаях, когда: - сумма НДС выделена отдельной строкой в кассовом и товарном чеках; - сумма НДС выделена отдельной строкой только в кассовом чеке; - сумма НДС выделена в квитанции к приходному кассовому ордеру и товарной накладной? Письмо УМНС по Москве от 13.01.04 № 21-09/01610
НДС, уплаченный при оформлении лицензии. Письмо УМНС по Москве от 16.06.04 г. N 21-0940251
Расходы в виде добровольно уплачиваемых в ФСС РФ страховых взносов на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности. Письмо УМНС по Москве от 21.07.04 № 28-11/48211
Суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах, выставленных покупателям товаров (работ, услуг), по собственному желанию организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, и уплаченные ими в бюджет, Письмо ДНП Минфина РФ от 16.04.04 № 04- 03-11/61 "О включении в состав расходов сумм НДС, уплаченных в бюджет организациями, перешедшими на УСН"
Суммы НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), относящимся к расходам на проведение модернизации ОС. Письмо УМНС по Москве от 16.03.04 № 21-09/17082
НДС, приходящийся на расходы по незавершенному строительству ОС Письмо УМНС по Москве от 15.03.04 № 21-09/16771
Расходы на погашение задолженности по налогам за прошлый год Письмо УМНС по Москве от 10.10.03 № 21-07/56743
Налог на доходы физических лиц с начисленных и выплаченных дивидендов Письмо УМНС по Москве от 11.08.03 № 21-09/43972
Расходы при исчислении единого налога на текущий отчетный период, единый налог, уплаченный за предыдущий отчетный период Письмо УМНС по Москве от 26.06.03 № 21-09/34394
НДС, уплаченный в связи с доставкой товаров. Письмо УМНС по Москве от 06.10.03 № 21-09/55340
Еще один спорный вопрос касается возможности учета в составе расходов уплаченных сумм единого (или минимального) налога ( Письмо УМНС по г. Москве от 26.06.03 № 21-09/34394) . Формально п.22 ст.346.16 НК позволяет учесть при расчете единого налога суммы любых налогов, уплаченных в соответствии с законодательством РФ. Единый налог, безусловно, уплачивается в соответствии с законодательством РФ. Поэтому формально никаких препятствий для учета, например, уплаченного по итогам прошедшего налогового периода единого (минимального) налога в составе расходов текущего периода нет.
Тем не менее, мы не рекомендуем учитывать единый налог в составе расходов. По нашему мнению, возможность учета единого (минимального) налога в составе расходов ограничена нормами п.6 ст.346.18 НК.
