Использование 46 счета + освобождение от НДС по 149

Наша организация заключила договор с российской компаний на выполнение работ по разработке системы для Exel. Работы выполняются в три этапа
1- 10 000 руб. (май)
1- 10 000 руб. (июнь)
1- 10 000 руб. (июль)

1) нужно ли при этом использовать счет 46. То есть делать проводки
май
Дт 46 Кт 90
Дт 90 Кт 68,2 - НДС
июнь
Дт 46 Кт 90
Дт 90 Кт 68,2 - НДС
Июль
Дт 46 КТ 90
Дт 90 Кт 68,2 - НДС
Дт 62 Кт 46
Дт 51 Кт 62
?!?
2) По договору исключительные права на данную разработку передаются заказчику. Подпадает ли данная операция под. 149 статью п.2 пп.26?
3) Есть ли какие-нибудь особености бухгалтерского иналогового учета данных операций?

ааа, помогите пожалуйста

Этапы ежемесячно закрываете или работу будете сдавать полностью по окончании договора?

Ежемесячно актами закрываем и выставляем счет-фактуру

1. Под незавершенным производством (далее - НЗП) в целях настоящей главы понимается продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом. В НЗП включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги.
А у вас работы закончены и приняты заказчиком. НЗП нет.

В целях глава 25 :) а у меня бух. учет

Еще интересует такой вопрос, если у нас все работы оплачены авансом. Можем ли мы НДС начисленный с авансов вычесть при выполнении этапа.

Тоесть
Апрель:
Дт 51 Кт 62,2 - перечислен аванс (30000 руб.)
Дт 76АВ Кт 68 - 4576,27 - начислен НДС

И при выполнении этапа (подписываеться акт, выдается счет-фактура)
Дт 68 Кт 76АВ - 1525,42 (10000/118*18)
Дт 90 Кт 68 - 1525,42 - начислен НДС

Правильно?

46 счет используется по необходимости и закрепляется такой способ ведения учета УП. У вас эта необходимость есть? Мне всегда казалось, что 46 счет используется на стройках, когда договором предусмотрена поэтапная сдача части работ по стоимости (построили один этаж) для того, чтобы получить очередной аванс, и эти этапы за весь период действия договора накапливаются на 46. И только когда дом постоен целиком и сдан заказчику 46 закрывается на 62. Могу быть глубоко не права. По своим поэтапным договорам (проектирование) 46 счет не использую.

План счетов:
Счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" предназначен для обобщения информации о законченных в соответствии с заключенными договорами этапах работ, имеющих самостоятельное значение. Этот счет используется при необходимости организациями, выполняющими работы долгосрочного характера, начальные и конечные сроки выполнения которых обычно относятся к разным отчетным периодам (строительные, научные, проектные, геологические и т.п.).

Можно я Вам слова Тоня повторю?

Цитата:

---

46 счет используется по необходимости и закрепляется такой способ ведения учета УП

---

по поводу 46 понял, спасибо.

А как быть с НДС?

Цитата:

---

Сообщение от Аноним

Еще интересует такой вопрос, если у нас все работы оплачены авансом. Можем ли мы НДС начисленный с авансов вычесть при выполнении этапа.

Тоесть
Апрель:
Дт 51 Кт 62,2 - перечислен аванс (30000 руб.)
Дт 76АВ Кт 68 - 4576,27 - начислен НДС

И при выполнении этапа (подписываеться акт, выдается счет-фактура)
Дт 68 Кт 76АВ - 1525,42 (10000/118*18)
Дт 90 Кт 68 - 1525,42 - начислен НДС

Правильно?

---

Цитата:

---

По договору исключительные права на данную разработку передаются заказчику. Подпадает ли данная операция под. 149 статью п.2 пп.26?

---

Надо выяснить сначало этот вопрос.

Если не попадает

Цитата:

---

Сообщение от Аноним

Если не попадает

---

Тогда -правильно.

А как вы считаете попадает или нет в 149?!

26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
А Вы зарегистрируете свои права на разработку?

Нет, но НК, 4-ая часть ГК от нас это не требует,

Цитата:

---

Сообщение от Аноним

Нет, но НК, 4-ая часть ГК от нас это не требует,

---

НК надо читать дословно, если написано "исключительные права" " лицензионный договор" и т.п.- надо в ГК найти определения этим понятиям.
Я не знаю специфику Вашей деятельности и затрудняюсь Вам ответить. Извините.:o

Аноним, чтобы с НДС определиться, надо договор читать. Если вы ПО разрабатываете "по заказу" (ст. 1296 ГК посмотрите), то НДС это облагается

У нас в договоре указано, что "исполнитель передает заказчику исключительное право".

НК
2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

39 ст.
1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

А ст.1296 ГК?

1. В случае, когда программа для ЭВМ или база данных создана по договору, предметом которого было ее создание (по заказу), исключительное право на такую программу или такую базу данных принадлежит заказчику, если договором между подрядчиком (исполнителем) и заказчиком не предусмотрено иное.

Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о № 03-07-07/69
от 24/06/2008


Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью просит разъяснить, подлежит ли освобождению от налога на добавленную стоимость на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ выполнение работ по договору.

По условиям договора общество разрабатывает для заказчика новое программное обеспечение и передает заказчику исключительное право на разработанное программное обеспечение. Факт исполнения обязательств по разработке программного обеспечения и передачи заказчику исключительного права на указанное программное обеспечение подтверждается подписанным сторонами договора актом выполненных работ.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость, установленного подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, при выполнении работ по разработке программного обеспечения по договору подряда и сообщает.

В соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также передача прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость работ по разработке программного обеспечения, выполняемых по договору подряда, указанной нормой Кодекса не предусмотрено. В связи с этим такие работы подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Заместитель директора Департамента
Н.А. Комова

Это не Ваш случай?

Да мой, но минфин как всегда пишит непонятно что.
Мы разработали программу, исключт. право принадлежит нам, и передали это исключительное право по договору.

Цитата:

---

Сообщение от Аноним

Да мой, но минфин как всегда пишит непонятно что.
Мы разработали программу, исключт. право принадлежит нам, и передали это исключительное право по договору.

---

То есть у Вас на выходе программа, которую Вы учтете как ...продукцию, искл. права на которую затем передаете?

Аноним, а предмет договора как у вас звучит?

разработка информационно-аналитической системы

Льгота по НДС применяется только в случае если вы заключите с покупателеим лицензионный договор (соглашение) и передатите ему права на разработку по этому лицензионному договору.

а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

это при передаче не исключительных прав заключается лицензионный договор

Цитата:

---

Сообщение от Аноним

1. В случае, когда программа для ЭВМ или база данных создана по договору, предметом которого было ее создание (по заказу), исключительное право на такую программу или такую базу данных принадлежит заказчику, если договором между подрядчиком (исполнителем) и заказчиком не предусмотрено иное.

---

Если Вы смогли обойти ст.1296 прописав в договоре, что исключительное право принадлежит Вам -Ваши работы по разработке программы не облагаются НДС. ИМХО.

Всем спасибо, я во избежании споров с налоговой ндс начислю =)