Использование 46 счета + освобождение от НДС по 149

[Аноним]

Наша организация заключила договор с российской компаний на выполнение работ по разработке системы для Exel. Работы выполняются в три этапа
1- 10 000 руб. (май)
1- 10 000 руб. (июнь)
1- 10 000 руб. (июль)

1) нужно ли при этом использовать счет 46. То есть делать проводки
май
Дт 46 Кт 90
Дт 90 Кт 68,2 - НДС
июнь
Дт 46 Кт 90
Дт 90 Кт 68,2 - НДС
Июль
Дт 46 КТ 90
Дт 90 Кт 68,2 - НДС
Дт 62 Кт 46
Дт 51 Кт 62
?!?
2) По договору исключительные права на данную разработку передаются заказчику. Подпадает ли данная операция под. 149 статью п.2 пп.26?
3) Есть ли какие-нибудь особености бухгалтерского иналогового учета данных операций?

[Аноним]

ааа, помогите пожалуйста

[Тоня]

Этапы ежемесячно закрываете или работу будете сдавать полностью по окончании договора?

[Аноним]

Ежемесячно актами закрываем и выставляем счет-фактуру

[Тоня]

1. Под незавершенным производством (далее - НЗП) в целях настоящей главы понимается продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом. В НЗП включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги.
А у вас работы закончены и приняты заказчиком. НЗП нет.

[Аноним]

В целях глава 25 а у меня бух. учет

[Аноним]

Еще интересует такой вопрос, если у нас все работы оплачены авансом. Можем ли мы НДС начисленный с авансов вычесть при выполнении этапа.

Тоесть
Апрель:
Дт 51 Кт 62,2 - перечислен аванс (30000 руб.)
Дт 76АВ Кт 68 - 4576,27 - начислен НДС

И при выполнении этапа (подписываеться акт, выдается счет-фактура)
Дт 68 Кт 76АВ - 1525,42 (10000/118*18)
Дт 90 Кт 68 - 1525,42 - начислен НДС

Правильно?

[Тоня]

46 счет используется по необходимости и закрепляется такой способ ведения учета УП. У вас эта необходимость есть? Мне всегда казалось, что 46 счет используется на стройках, когда договором предусмотрена поэтапная сдача части работ по стоимости (построили один этаж) для того, чтобы получить очередной аванс, и эти этапы за весь период действия договора накапливаются на 46. И только когда дом постоен целиком и сдан заказчику 46 закрывается на 62. Могу быть глубоко не права. По своим поэтапным договорам (проектирование) 46 счет не использую.

[Аноним]

План счетов:
Счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" предназначен для обобщения информации о законченных в соответствии с заключенными договорами этапах работ, имеющих самостоятельное значение. Этот счет используется при необходимости организациями, выполняющими работы долгосрочного характера, начальные и конечные сроки выполнения которых обычно относятся к разным отчетным периодам (строительные, научные, проектные, геологические и т.п.).

[Сафа]

Можно я Вам слова Тоня повторю?

46 счет используется по необходимости и закрепляется такой способ ведения учета УП

[Аноним]

по поводу 46 понял, спасибо.

А как быть с НДС?

[Сафа]

Еще интересует такой вопрос, если у нас все работы оплачены авансом. Можем ли мы НДС начисленный с авансов вычесть при выполнении этапа.

Тоесть
Апрель:
Дт 51 Кт 62,2 - перечислен аванс (30000 руб.)
Дт 76АВ Кт 68 - 4576,27 - начислен НДС

И при выполнении этапа (подписываеться акт, выдается счет-фактура)
Дт 68 Кт 76АВ - 1525,42 (10000/118*18)
Дт 90 Кт 68 - 1525,42 - начислен НДС

Правильно?

По договору исключительные права на данную разработку передаются заказчику. Подпадает ли данная операция под. 149 статью п.2 пп.26?

Надо выяснить сначало этот вопрос.

[Аноним]

Если не попадает

[Сафа]

Если не попадает

Тогда -правильно.

[Аноним]

А как вы считаете попадает или нет в 149?!

[Сафа]

26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
А Вы зарегистрируете свои права на разработку?

[Аноним]

Нет, но НК, 4-ая часть ГК от нас это не требует,

[Сафа]

Нет, но НК, 4-ая часть ГК от нас это не требует,

НК надо читать дословно, если написано "исключительные права" " лицензионный договор" и т.п.- надо в ГК найти определения этим понятиям.
Я не знаю специфику Вашей деятельности и затрудняюсь Вам ответить. Извините.

[Январь]

Аноним, чтобы с НДС определиться, надо договор читать. Если вы ПО разрабатываете "по заказу" (ст. 1296 ГК посмотрите), то НДС это облагается

[Аноним]

У нас в договоре указано, что "исполнитель передает заказчику исключительное право".

НК
2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

39 ст.
1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

[Сафа]

А ст.1296 ГК?

[Аноним]

1. В случае, когда программа для ЭВМ или база данных создана по договору, предметом которого было ее создание (по заказу), исключительное право на такую программу или такую базу данных принадлежит заказчику, если договором между подрядчиком (исполнителем) и заказчиком не предусмотрено иное.

[Сафа]

Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о № 03-07-07/69
от 24/06/2008


Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью просит разъяснить, подлежит ли освобождению от налога на добавленную стоимость на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ выполнение работ по договору.

По условиям договора общество разрабатывает для заказчика новое программное обеспечение и передает заказчику исключительное право на разработанное программное обеспечение. Факт исполнения обязательств по разработке программного обеспечения и передачи заказчику исключительного права на указанное программное обеспечение подтверждается подписанным сторонами договора актом выполненных работ.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость, установленного подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, при выполнении работ по разработке программного обеспечения по договору подряда и сообщает.

В соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также передача прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость работ по разработке программного обеспечения, выполняемых по договору подряда, указанной нормой Кодекса не предусмотрено. В связи с этим такие работы подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Заместитель директора Департамента
Н.А. Комова

Это не Ваш случай?

[Аноним]

Да мой, но минфин как всегда пишит непонятно что.
Мы разработали программу, исключт. право принадлежит нам, и передали это исключительное право по договору.

[Сафа]

Да мой, но минфин как всегда пишит непонятно что.
Мы разработали программу, исключт. право принадлежит нам, и передали это исключительное право по договору.

То есть у Вас на выходе программа, которую Вы учтете как ...продукцию, искл. права на которую затем передаете?

[Январь]

Аноним, а предмет договора как у вас звучит?

[Аноним]

разработка информационно-аналитической системы

[Аноним]

Льгота по НДС применяется только в случае если вы заключите с покупателеим лицензионный договор (соглашение) и передатите ему права на разработку по этому лицензионному договору.

[Аноним]

а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

это при передаче не исключительных прав заключается лицензионный договор

[Сафа]

1. В случае, когда программа для ЭВМ или база данных создана по договору, предметом которого было ее создание (по заказу), исключительное право на такую программу или такую базу данных принадлежит заказчику, если договором между подрядчиком (исполнителем) и заказчиком не предусмотрено иное.

Если Вы смогли обойти ст.1296 прописав в договоре, что исключительное право принадлежит Вам -Ваши работы по разработке программы не облагаются НДС. ИМХО.