Премия и средний заработок

[Харменс]

Добрый вечер, такой вопрос : при расчете среднего заработка,согласно ТК, учитываются все виды выплат независимо от источников этих выплат.Если сотруднику выплачивалась премия(разовая) за счет прибыли, т.е. ЕСН не облагается, то будет ли она(премия) учавствовать в расчете среднего заработка?

[Аноним]

Премия была производственного характера?
Имеется ли положение о премировании или ссылка на премии в труд.договорах?

[Харменс]

положение есть, премия выдана к празднику

[Ученица 777]

Включается ли в расчет среднего заработка вознаграждение по итогам работы за год, выплаченное за счет прибыли и не облагаемое ЕСН?

(С. Попова, г. Москва)

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, независимо от источников этих выплат (п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213).
Таким образом, если в организации действует положение об оплате труда (положение о премировании, положение о годовом вознаграждении), согласно которому работникам по окончании года выплачивается вознаграждение, то его (вознаграждение) следует рассматривать как выплату, предусмотренную системой оплаты труда, включаемую в расчет среднего заработка.
В то же время необходимо помнить, что предусмотренные системой оплаты труда выплаты подлежат отнесению на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 255 НК РФ, и облагаются ЕСН независимо от источника выплаты и порядка их отражения в бухгалтерском учете (Письма УМНС России по г. Москве от 4 августа 2004 г. № 28-11/51176, от 18 мая 2004 г. № 28-11/33311, от 13 мая 2004 г. № 26-12/33185).
Не признаются объектом обложения ЕСН те выплаты и вознаграждения, которые не могут быть отнесены на расходы в целях налогообложения прибыли в соответствии со ст. 270 НК РФ. В частности, не учитываются в составе расходов:
4 вознаграждения, не предусмотренные трудовым договором (п. 21 ст. 270 НК РФ);
4 премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения (п. 22 ст. 270 НК РФ);
4 выплаты, не отвечающие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 49 ст. 270 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются экономически обоснованные, документально подтвержденные затраты, которые связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.
Выплаты и вознаграждения в пользу работников, которые соответствуют указанным требованиям, предусмотрены ст. 255 «Расходы на оплату труда» НК РФ. Так, к расходам на оплату труда относят премии за производственные результаты, предусмотренные коллективным договором, локальными нормативными актами и/или трудовыми договорами (п. 2 ст. 255 НК РФ).
Таким образом, предусмотренное системой оплаты труда вознаграждение по итогам работы за год, учитываемое в расчетах среднего заработка, принимается в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода и признается объектом обложения ЕСН (даже если выплата произведена за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, оставшейся после налогообложения).
И наоборот, если вознаграждение по итогам работы за год не отнесено на расходы в целях налогообложения прибыли и не облагается ЕСН, то это означает, что выплата не носит характера заработной платы и на этом основании не может быть включена в расчет среднего заработка работника.
В ином случае возникла бы следующая ситуация: не отнесенное на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, вознаграждение по итогам работы за год попадало бы в конечном счете на расходы в составе среднего заработка; соответственно в целом вознаграждение не признавалось бы объектом обложения ЕСН, а в составе среднего заработка облагалось бы этим налогом и т. д.

[Харменс]

Значит премия, которая идет за счет прибыли (и которая не облагается ЕСН) не будет приниматься в расчете.
а если в расчетном периоде сотрудник был в командировке и отпуске, то выплаты(средний заработок) за них(отпуск и командировка) в расчет не пападают?

[Аноним]

В расчет берется оплата за фактически отработанное время, командировки и отпуск туда не относятся.

[Харменс]

ага, понятно. Спасибо всем большое.

[LionZ]

Работник отработал с 22.10.2007 по 11.04.2008 и уволился. В указанном промежутке все рабочие дни отработаны без командировок, болезни и т.п. Оклад работника 12 000 руб. В декабре ему была выплачена премия за счет себестоимости в размере 12 000 руб. (типа по результатам работы за год). Как рассчитать размер компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении?

[Harmens]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 24.12.2007 N 922
15. При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке:вознаграждение по итогам работы за год,...., иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения.
В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью ....., премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде...

Т.е. у вас премия начислена за период с 22.10.2007 по 31.12.2007. Т.к. все дни отработаны, то премия в полном размере включается в расчет среднего зарботка.

Я понимаю, так. Хотя может и ошибаюсь на счет премии.

[Harmens]

Расчет:
Месяц зп дни, входящие в расчет
октябрь 2007 4 172 (12000/23*8) 9,5 (29,4/31)*10
ноябрь 2007 12 000 29,4
...
апрель 2008 4 909 10,8 (29,4/30)*11

Итого начилено = 4 172+(12 000*5)+4 909= 69 081руб.
Итого дни = 9,5+(29,4*5)+10,8= 167,3 дн.

среднедневной = 69 081/167,3 = 412,92 руб

Количество дней компенсации = 2,33*5= 12 дн.
т.к отработнанные дни меньше 15 дней

[Harmens]

ну и теперь компенсация составит: 12*412,92 = 4955,04

[LionZ]

Harmens, спасибо! В соседней ветке спорили, включается пермия в заработную плату или нет для расчета отпускных. Вы как считаете?

[LionZ]

На основании ст. 127 ТК РФ, при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Продолжительность отпуска установлена ст. 15 ТК РФ, согласно которой ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам на 28 календарных дней.
При этом Кодексом не определено, как следует рассчитывать количество дней, за которые выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск.
В этой связи на основании ст. 423 ТК РФ, следует руководствоваться Правилами об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.1030 г., согласно пункта 28 которых, при увольнении работника, не использовавшего своего права на отпуск, ему выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. Количество дней подлежащих оплате, рассчитывается исходя из количества месяцев, отработанных в рабочем году. При этом, если работник проработал 11 календарных месяцев, то ему выплачивают полную компенсацию - за 28 календарных дней. В остальных случаях выплачивается пропорциональная компенсация. Для расчета пропорциональной компенсации необходимо определить количество дней в одном месяце, за которые следует выплачивать компенсацию. Для этого 28 дней отпуска следует разделить на число месяцев в году - 12. Полученные 2,33 дня, следует умножить на число месяцев, проработанных сотрудником до увольнения.
Согласно п. 35 Правил, при исчислении сроков работы, дающих право на пропорциональную компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца.
Так как в октябре 2007 отработано 10 дней, а в апреле 11, то всего будет 21 день, которые округляем по правилу "пятнадцати дней" до одного месяца. Получается, что компенсация положена за ШЕСТЬ, а не за ПЯТЬ месяцев. Разве нет?

[Vaclav]

Так как в октябре 2007 отработано 10 дней, а в апреле 11, то всего будет 21 день, которые округляем по правилу "пятнадцати дней" до одного месяца. Получается, что компенсация положена за ШЕСТЬ, а не за ПЯТЬ месяцев. Разве нет?

Да, это правильно. Оперировать нужно не календарными, а рабочими месяцами.

отработал с 22.10.2007 по 11.04.2008 и уволился.

Первый раб. месяц: с 22.10.2007 по 21.11.2007;
второй: с 22.11.2007 по 21.12.2007;
...
пятый: с 22.02.2008 по 21.03.2008;
шестой: с 22.03.2008 по 11.04.2008 - неполный, но в нем "больше половины месяца", поэтому округляем до целого. Всего компенсируем за шесть месяцев, и не по формуле

2,33*5= 12 дн.

а как 28/12*6 = 14.

[ninak]

Вопрос тоже про премии. Бухгалтер начислила за год премию из прибыли, которая не облагается ЕСН и на нее накрутила районный коэф.(р/к) и северную надбавку. Надо ли на такую премию начислять р/к и северный коэф.? Сейчас при расчете б/листа в 1С-ке средний считается без этой премии, а вот при расчете отпуска - премию в средний не берет, а р/к и северную надбавку считает в среднюю з/плату. Как правильно должно быть?

[LionZ]

Ежемесячные премии и вознаграждения учитываются в СЗ не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц. Т.е. при расчете среднего заработка учитывается не более одной ежемесячной премии за каждый показатель. То есть только 12 ежемесячных премий (за 12 месяцев расчетного периода). Так, если в расчетном периоде вы начислили, например, 13 премий, то одну из них вы учесть не вправе. Какие премии выбрать (последние или наибольшие), вам нужно решить самостоятельно, предусмотрев такой порядок учета премий, например, в локальном нормативном акте (ч. 2, 4 ст. 135 ТК РФ). Если порядок учета премий нигде не закреплен, то, как правило, берутся более выгодные работнику премии - наибольшие.

Вот как звучит норма

15. При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке:
ежемесячные премии и вознаграждения - фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;
вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения.

Как посмотрите на такое предложение.
Допустим годовой бонус составляет 16 окладов. Месячная премия 1/10 от оклада.
1) Начисляем в мае 2008 года работнику премию за высокие производственные результаты в размере 160 месячных премий. Хотя до этого ежемесячная премия и так регулярно выплачивалась. При этом нигде не указываем, что это годовой бонус. Можно будет при учете СЗ такую премию за 160 месяцев не учитывать?
2) Начисляем единовременную премию в мае 2008 года за высокие производственные результаты 2006 года. Поскольку она начислена не за работу в расчетном периоде, а за предыдущее время, то в СЗ она не попадает?

[LionZ]

Again. Иванов и Сидоров работают в ООО "Василек". Оба отработали весь 2007 год. Иванов отгулял очередной отпуск в январе 2008 года, а Сидоров в сентябре 2008 года. Премию за 2008 год начислили в мае 2008 года. Премию за 3 квартал 2007 года начислили в августе 2008 года. Премию за 2 квартал 2007 года начислили в декабре 2008 года.
Какие выплаты войдут в расчет СЗ у обоих работников и в каком размере?
Надо ли им пересчитывать уже начисленные отпускные?

[LionZ]

Таки ни у кого нет свежих мыслей?