Статья: НДС по консультационным услугам от инностранного лица
<p><strong>Комментарии к Письму Министерства финансов РФ <a href="http://www.klerk.ru/news/?56807">от 02.08.2006 № 03-04-08/173 </a>[Начисление НДС по информационно-консультационным услугам, оказанным иностранным лицом]</strong></p>
<p><strong>Налоговый консультант С.М. Мельникова</strong></p>
<p>Опубликованное письмо касается тех фирм, которые пользуются услугами иностранных компаний. Налоговый кодекс предусматривает, какие именно услуги и при каких условиях нужно облагать НДС. В частности, с информационных, консультационных, маркетинговых и других подобных услуг нужно платить налог, если их покупатель находится на территории России. В этом случае российская фирма считается налоговым агентом. Причем независимо от того, является ли фирма плательщиком налога, она должна удержать и уплатить НДС за счет средств, которые причитаются иностранцу. Если фирма является плательщиком НДС, то сумму налога можно будет принять к вычету. Если нет, то на нее увеличивают стоимость приобретенной услуги.</p>
<p>Сумму налога начисляют по расчетной ставке 18/118. Российская организация должна удержать налог в момент перечисления денег в счет оплаты услуг. Для этого следует подать в банк одновременно два платежных поручения: одно – на перечисление средств иностранной компании, другое – на уплату налога в бюджет. Если по условиям договора фирма оплачивает услуги иностранному лицу в иностранной валюте, она как агент рассчитывает НДС в рублях по курсу Банка России, действующему на момент выплаты. При этом фирма выписывает счет-фактуру с пометкой “за иностранное лицо” и регистрирует ее в Книге продаж. В Книге покупок можно сделать запись после того, как будут выполнены условия для вычета.</p>
<BLOCKQUOTE>
<p><strong>Пример</strong></p>
<p>Российская организация “Север” заключила с иностранной фирмой “Audit” договор на оказание консультационных услуг. Иностранная фирма не имеет представительств в России. Стоимость услуг, согласно договору, составила 590 долл. США.</p>
<p>Российская фирма должна удержать и уплатить в бюджет НДС в размере:</p>
<p><strong>590 USD x 18/118 = 90 USD</strong></p>
<p>2 августа иностранной фирме был перечислен аванс. 11 августа был подписан акт сдачи-приемки оказанных услуг. Курс доллара США составил:</p>
<p>– на 2 августа – 26,8416 руб./USD;</p>
<p>– на 11 августа – 26,6738 руб./USD.</p>
<p>Бухгалтер “Севера” сделал проводки:</p>
<p>2 августа</p>
<p><strong>Дебет 60 субсчет “Расчеты по авансам” Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”</strong></p>
<p>– 2416 руб. (90 USD x 26,8416 руб./USD) – удержан НДС с дохода иностранной фирмы;</p>
<p><strong>Дебет 68 субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 51</strong></p>
<p>– 2416 руб. – налог перечислен в бюджет;</p>
<p><strong>Дебет 60 субсчет “Расчеты по авансам” </strong><strong>Кредит 52</strong></p>
<p>– 13 421 руб. (590 USD – 90 USD x 26,8416 руб.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?57777
