Возникл следующий вопрос:
Учитывается ли в доходе при расчете лимита (20 и 40 тыс.), для предоставления стандартных вычетов по НДФЛ, льготируемая материальная помощь.
Возникл следующий вопрос:
Учитывается ли в доходе при расчете лимита (20 и 40 тыс.), для предоставления стандартных вычетов по НДФЛ, льготируемая материальная помощь.
Льготируемая материальная помощь код дохода 2760 соответствует вычету с кодом 503. В итоге ноль и не облагается
Нет, при расчете лимита учитываются только облагаемые доходы.
МП, не превышающая 4000 руб. туда не попадает.
"Российский налоговый курьер", 2006, N 5
С 1 января 2006 г. суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб., не подлежат налогообложению. Основание - п. 28 ст. 217 НК РФ. Таким образом, суммам материальной помощи, выплаченным П.С. Николаеву в феврале и июле 2005 г., будет соответствовать вычет по коду 503. Сумма вычета равна сумме каждой из выплат .
С.А.Колобов
Советник налоговой службы РФ
III ранга
Подписано в печать
14.02.2006
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 21 февраля 2006 г. N 04-1-02/100@
ОБ УПЛАТЕ НДФЛ
Федеральная налоговая служба по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц сообщает следующее.
1. Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 указанной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса объектом налогообложения признается доход от реализации долей участия в уставном капитале организаций, полученный от источников в Российской Федерации.
Таким образом, при приобретении у физического лица доли (ее части) в уставном капитале организация является источником выплаты дохода физическому лицу от реализации его доли в уставном капитале организации, соответственно, на нее возлагается обязанность по исчислению и уплате налога с указанного дохода в порядке, установленном статьей 226 Кодекса. Кроме того, на организацию согласно статье 230 Кодекса возлагается обязанность по подаче сведений о выплаченных физическим лицам доходах в налоговую инспекцию по месту своего учета.
2. В целях определения налоговой базы за 2006 год при заполнении сведений о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ в графе "Код дохода" указываются коды доходов, которые выбираются из справочника "Виды доходов" (приложения N 2 к форме N 2-НДФЛ). В частности, материальная помощь, оказываемая организациями бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, отражается по коду 2760. Суммы помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных лицами, поименованными в пункте 33 статьи 217 Кодекса, указываются по коду 2790. По каждому из данных доходов возможно представление только одного, соответствующего ему, вида вычета. Так, коду дохода 2760 соответствует код вычета 503 (в пределах 4000 рублей), а коду дохода 2790 - код вычета 507 (в пределах 10 000 рублей). Суммирование данных доходов и вычетов не предусмотрено.
Следовательно, при выплате в 2006 году организацией материальной помощи бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту и одновременно относящимся к категориям граждан, поименованных в пункте 33 статьи 217 Кодекса, предоставляется вычет в размере 10 000 рублей (код вычета 507).
И.Ф.ГОЛИКОВ
В базу по коду 2000 мат. помощь не попадает и не увеличивает лимит предоставления стандартных вычетов. Но показывается по коду 2760 и эта же сумма (но не более 4000 руб.) указывается по коду 503 в вычетах.
В итоге облагается только сумма, превышающая 4000 руб.
На №4
Это я и есть.
Спасибо за ответы, я с Вами полностью согласна, но наша ИФНС дает такое разъяснение, что предоставленная мат. помощь, хоть она и льготируется по НДФЛ, но в базу для расчета по предоставлению станд. вычетов суммируется. У меня слов не хватает для своих аргументов.
ст.218
п. 3) налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (В ОТНОШЕНИИ КОТОРОГО ПРЕДУСМОТРЕНА НАЛОГОВАЯ СТАВКА, УСТАНОВЛЕННАЯ ПУНКТОМ 1 СТАТЬИ 224 НАСТОЯЩЕГО КОДЕКСА) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей.
То есть в расчете участвуют только доходы, облагаемые по ставке 13%.
Необлагаемые доходы, также как и облагаемые по ставкам 9 и 35%, исключаются.
"Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 5
В отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база уменьшается на сумму стандартных налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Указанные вычеты предоставляются в порядке, предусмотренном пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Так, налоговый вычет в размере 400 руб. предоставляется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20 000 руб.; вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка - до месяца, в котором доход превысит 40 000 руб. В расчете предельной суммы дохода материальная помощь, не подлежащая налогообложению, не учитывается.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
