Статья: Раздельный учет НДС: облагаемые и необлагаемые операции
Елена Дадашева,
внутренний аудитор ООО "ЭйрЮнион" (альянс авиаперевозчиков).<blockquote>
<p>Предприятия в процессе своей деятельности могут осуществлять как облагаемые, так и не облагаемые налогом на добавленную стоимость операции. Налоговый кодекс предписывает в этом случае применять особый порядок учета «входящего» НДС – сумм налога, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг, имущественных прав). </p>
</blockquote>
<p><strong>Разделяем виды деятельности.</strong></p>
<p>В первую очередь необходимо определить виды деятельности, попадающие под определение «необлагаемых налогом операций», а также причины такого «необложения»:</p>
<p><em>А).</em> Операции, не признаваемые объектом налогообложения в соответствии с п.2 ст. 146 НК;</p>
<p><em>Б).</em> Операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), местом реализации которых не признается территория РФ согласно ст. 148 и 149 НК;</p>
<p><em>В).</em> Операции, не подлежащие обложению (освобождаемые от обложения) налогом на добавленную стоимость согласно ст. 149 НК;</p>
<p><em>Г).</em> Операции, облагаемые единым налогом на вмененный доход согласно гл. 26.3 НК.</p>
<blockquote>
<p>Пример 1.</p>
<p>ООО «Вега» занимается реализацией товаров, приобретенных у производителя, оптовым покупателям и в розницу (через магазин). В регионе, где зарегистрировано ООО «Вега» розничная торговля переведена на уплату ЕНВД (площадь магазина удовлетворяет условиям применения ЕНВД). Налоговым периодом для целей исчисления и уплаты НДС для ООО «Вега» является месяц. </p>
<p>В сентябре 2006г. ООО «Вега» выручка от оптовой реализации составила 23 600 тыс. руб. (в т.ч. НДС 3 600 тыс. руб.), выручка от розничной реализации в магазине – 2 000 тыс. руб.</p>
<p>Таким образом, в сентябре ООО «Вега» осуществляло как облагаемые НДС операции (реализация оптовым покупателям), так и необлагаемые операции (розничная торговля).</p>
</blockquote>
<p><strong>Разделяем расходы по видам деятельности.</strong></p>
<p>Поскольку предприятие осуществляет виды деятельности, как облагаемые, так и не облагаемые НДС, необходимо разделить все расходы налогового периода:</p>
<ol>
<li>расходы, по которым налог на добавленную стоимость предъявлен налогоплательщику;</li>
<li>расходы, по которым налог на добавленную стоимость налогоплательщику не предъявлялся. </li>
</ol>
<p>Расходы второй группы прямо не влияют на налоговую базу, поскольку непредъявленный НДС по смыслу ст. 171 НК вычету не подлежит. </p>
<blockquote>
<p>Пример 2.</p>
<p>Условия примера №1. В сентябре расходы ООО «Вега» составили 18500 тыс. руб., в т.ч.:</p>
<p>1)10 000 тыс. руб.(в т.ч. НДС) – приобретены товары у производителя;</p>
<p>2) 2 000 тыс. руб. (в т.ч. НДС) – оплачены товары (работы, услуги), отнесенные к общехозяйственным расходам;</p>
<p>3) 2 500 тыс. руб.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?58688
