180 дней и уточненная декларация

[Владимир - 29]

Отгрузка на экспорт произведена в марте 2006 года, ГТД полная получена в мае 2006 г.. Экспорт для подтверждения заявлен ошибочно в апреле 2006 г., Получен отказ-основание заявлено возмещение не в том налоговом периоде, необходимо заявить в мае 2006. Нами сделана уточненнка "0" декларации за май 2006 г.в октябре 2006, при этом 180 дней с момента отгрузки истекли в сентябре 2006 г. Возникнут ли в даном случае налоговые последствтия , как неподтвержденный экспорт, или все таки он подтаержден, но заявлен не втом налговом периоде.

[Тоня]

Немного скомкано как-то.

Экспорт для подтверждения заявлен ошибочно в апреле 2006 г., Получен отказ-основание заявлено возмещение не в том налоговом периоде, необходимо заявить в мае 2006.

Т.е. к апрельской 0% декларации ГТД не приложили (при этом подали все остальные документы), а отгрузку эту отразили? И что значит ГТД "получена" в мае, от кого? Товар когда выпущен в режиме экспорта?

[Владимир - 29]

Товар выпущен в мае, таможня гтд выдала 10 мая, пакет по ндс формировали в мае за апрель,а так как отгрузка фактически была произведена в марте, то бухгалтер посчитал, что на момент подачи декларации по НДС за апрель у нее все необходимое есть и подала в апрель.

[Владимир - 29]

Добавлю-у нас это полная ГТД в мае, а предварительная (или неполная) оформляется до момента отгрузки, т.е. в марте.

[Тоня]

О, уже легче. Тогда еще вопросы.

Товар выпущен в мае

Штамп "Выпуск разрешен" майский?

у нее все необходимое

Налоговая база по ставке 0% определяется на последнее число месяца, в котором собран полный пакет документов, у вас он по состоянию на 31 марта собран не полностью. Каким образом он решил, что есть все необходимое к мартовской декларации?

[Владимир - 29]

Дело в том, что на обратной стороне ГТД штам товар вывезен -мартовска дата, а товар выпущен -майская дата.,т.е. смутил штамп товар вывезен.

[Тоня]

Как это ? 180 дней согласно п.9 165 ст. считают от даты на штампе "Товар выпушен", т.е. со дня помещения товара под таможенный режим, экспорта в вашем случае. Фактически когда груз границу пересекал?

[Тоня]

Штамп "Товар вывезен" по запросу в пограничную таможню получали?

[Владимир - 29]

Штамп "товар вывезен" март 2006 г.,правильно ли я понял, что 180 дней с штампа "выпуск разрешен". А у нас на полных ГТД, выпуск разрешен всегда позже, чем товар вывезен.

[Тоня]

А у нас на полных ГТД, выпуск разрешен всегда позже, чем товар вывезен.

ммм..вы временное декларирование применяете, тогда 180 дней налорги отсчитываеют с момента выпуска в режиме экспорта по предварительной ГТД, а не по полной.

[Владимир - 29]

так все таки 180 дней со дня штампа "товар вывезен" или "выпуск разрешен" по предварительной ГТД. И исходя из этого, если экспорт подтвердили не в том налоговом периоде, раньше срока, то 180 дней считается уже срок пропущен или нет, при подаче уточненной декларации за май .

[Тоня]

"выпуск разрешен"

, т.к. в этот день товар помещен под таможенный режим экспорта. Посмотрите письмишко Комовой.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 24 ноября 2004 г. N 03-04-08/133

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации российскими налогоплательщиками товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса.
Согласно статье 157 Таможенного кодекса Российской Федерации (далее - Таможенный кодекс) днем помещения товаров под таможенный режим (включая таможенный режим экспорта) считается день выпуска товаров таможенным органом.
Статьей 138 Таможенного кодекса предусмотрено, что в случае периодического декларирования российских товаров в таможенный орган первоначально подается временная таможенная декларация, а после убытия российских товаров с таможенной территории Российской Федерации - полная таможенная декларация. Таким образом, помещение товаров под таможенный режим экспорта при периодическом декларировании российских товаров осуществляется на основании временной декларации.
На основании абзаца второго пункта 9 статьи 167 Кодекса у налогоплательщиков, реализующих товары на экспорт, в случае непредставления соответствующих документов обязанность по уплате налога на добавленную стоимость возникает по истечении 180 дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта.
Учитывая изложенное, при реализации на экспорт товаров, подлежащих особому порядку декларирования с использованием периодических деклараций, исчисление 180-дневного срока, установленного Кодексом для сбора документов, подтверждающих правомерность применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов, следует производить с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта на основании временной декларации.

[Владимир - 29]

Со штампа "выпуск разрешен" по предварительной ГТД 180 дней истекли 29 сентября, но мы заявляли нулевую ставку по данной гтд в апреле,нам в решении отказали, в связи с тем, что мы подали не в том налоговом периоде, необходимо было подать в пакете за май, а не за апрель., Пока выносились решения и т.п., срок 180 дней истек, мы подали уточненнку по "о " ставке за май в начале октября. У меня вопрос ИФНС вправе начислить пеню, за пропущенный срок 180 дней, или всетаки подача нами документов в апреле может данный срок перенести, т.к. в решении за апрель ни сказано, что нами не подтвержден экспорт, а лишь заявлен не в том налоговом периоде, в связи с чем и отказывают в возмещении НДС.

[Аноним]

В итоге вы пропустили срок, т.к. надо было подать 0 декларацию до сентября; в апреле у вас действит. не было полного пакета, соотв. ИФНС права. Теперь уже по схеме пропущеного срока. С соотв. уплатой пеней и т.д.