 |
Мы оплатили счёт, выставленный в евро, в рублях по неверному курсу, вышла небольшая недоплата.
Потом произошла отгрузка, документы в евро.
Осталась задолженность. Она у нас в рублях? или в евро? (там 3 евро, или ок.100 рублей), возникают ли суммовые разницы?
И как посчитать остаток? от какого курса?
Пересчитайте оплаченные рубли в евро - это часть, кот. вы заплатили.Мы оплатили счёт, выставленный в евро, в рублях по неверному курсу, вышла небольшая недоплата
Отнимите от общей суммы счета в евро - оплаченную сумму в евро. Остаток - ваша задолженность. 3 евро (в бухучете - в рублях). ТМЦ приходуете по стоимости: сумма аванса в рублях+3 евро по курсу на день поступления ТМЦ.
Оплачиваете эти 3 евро, как правило, по курсу на день оплаты (посмотрите договор). Суммовые будут.
Работает ли принцип несущественности (при проверке), если я не буду высчитывать суммовые?
Для целей налогообложения нет понятий "существенно" или "не существенно".
Спасибо.
Ещё маленький вопросик: а если платёжку сделали по курсу с двумя знаками после запятой, а надо было с 4, такую разницу куда девать ???
Туды же?
Повторяю:
1.Берете рублевую сумму платежа и делите на курс евро на дату платежа (со всеми знаками, что есть). Получаете оплаченную сумму в евро.
2. Отнимаете от общей суммы счета (в евро) оплаченную сумму (в евро). Получаете в остатке задолженность. В евро.
3. Оплачиваете сумму из п.2 по курсу (со всеми знаками). Если наврали с курсом - переход к п.1
Подскажите, плиз. В первый раз с суммовыми разницами сталкиваюсь: как оформлять книгу продаж и покупок.
Начинаю считать: отгружаю я по курсу на момент оплаты? Я ж не могу брать курс на момент отгрузки?
Получается задолженность в евро, а отгрузка в рублях?
совсем запутался....
НДС и счета-фактуры при расчетах в условных единицах
у покупателя
В рассматриваемой ситуации у покупателя, которому нужно получать вычет по НДС, в связи с изменением правил применения вычетов по полученным товарам (работам, услугам, имущественным правам) в 2006 г. ситуация складывается еще более непростая.
Сразу возникает множество вопросов: можно ли и в каком налоговом периоде предъявить к вычету из бюджета сумму НДС по возникающим у покупателя положительным суммовым разницам, ведь сумма оплаты продавцу превышает сумму, указанную в полученных покупателем отгрузочных документах? Как оформлять счета-фактуры?
С 1 января 2006 г. условиями принятия сумм НДС к вычету являются (за исключением отдельных операций) только наличие счетов-фактур, оформленных и выставленных в предусмотренном законодательством порядке, и принятие к учету товаров (работ, услуг и имущественных прав), приобретенных для осуществления операций, подлежащих обложению НДС.
Несмотря на то что факт оплаты для принятия НДС к вычету роли не играет, по мнению автора, суммы НДС, предъявляемые покупателями к вычету из бюджета, должны рассчитываться с учетом суммы оплаты, то есть с учетом суммовых разниц (как положительных, так и отрицательных), и вот почему.
Покупатель при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих обложению НДС, имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные НК РФ налоговые вычеты, такой порядок утвержден п. 1 ст. 171 НК РФ. При этом вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ (п. 2 ст. 172 НК РФ).
Для правильного и обоснованного налогового вычета остается только определить сумму налога, предъявленную покупателю продавцом.
Мы уже отмечали, что первоначально такая сумма определяется в момент отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав) продавцом, - он определяет налоговую базу (предварительную сумму дохода) и сумму начисленного НДС. Окончательная сумма дохода (налоговой базы) может быть определена только в момент оплаты и окончательного расчета по договору. Сумма дохода для продавца для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения налогом на прибыль (об этом речь пойдет ниже) будет одинаковой. Ведь и на основании п. 6.6 ПБУ 9/99, и на основании ст. ст. 271 и 272 НК РФ величина дохода (оплаты) определяется (уменьшается или увеличивается) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Именно с этой суммы продавец начисляет НДС, который будет предъявлен покупателю. Для покупателя сумма расхода будет равной сумме дохода продавца, а если так, то сумма НДС (и начисленная, и принимаемая к вычету) тоже не может отличаться, как бы кому-то ни хотелось.
Теперь о счетах-фактурах.
Нами уже отмечалось: если счет-фактура выставлен с использованием условных единиц, то особых сложностей с его регистрацией в книге продаж продавца (исполнителя) и книге покупок покупателя (заказчика), как правило, не возникает.
Покупатель регистрирует полученный счет-фактуру в книге покупок в рублях по установленному курсу на дату его получения. После оплаты товаров (работ, услуг) он корректирует себестоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), исходя из суммы денежных средств, перечисленных поставщику (исполнителю). В том случае, когда курс валюты на дату окончательного расчета окажется выше (ниже), чем на дату отгрузки, образуется отрицательная (положительная) суммовая разница. При этом покупатель должен произвести дополнительную запись в книге покупок и указать реквизиты ранее выставленного счета-фактуры. Однако для того, чтобы не возникали неопределенности между контрагентами и фискальными органами, по мнению автора, стороны должны известить друг друга о суммах налога, начисленного (сторнированного) с суммовых разниц. Порядок извещения сторонам целесообразно предусмотреть в договоре. Представляется, что порядок извещения, учитывая позицию ФНС России и Минфина России, должен стать неотъемлемой частью договоров с валютной оговоркой.
Если счет-фактура оформлен в рублях, то обе стороны столкнутся с целым рядом проблем, которые связаны с корректировкой ранее отраженных в счете-фактуре сумм и, соответственно, с отражением определенных записей в книге продаж и книге покупок.
По сути, в этом случае необходимо в ранее выданные счета-фактуры вносить изменения. Не заменять счета-фактуры, ранее выданные, на новые, а именно вносить изменения, заверив их подписями сторон, печатью организации и указав дату внесения этих изменений. Так поступать предписывает Минфин России в своем Письме от 08.12.2004 N 03-04-11/217.
Дополнительные счета-фактуры на возникающую суммовую разницу выставлять также не совсем корректно, поскольку ни НК РФ, ни Постановление N 914 не предусматривают возможности составлять дополнительные счета-фактуры на отрицательную или положительную разницу.
И еще одна проблема: когда покупатель сможет принять к вычету НДС? Позиция Минфина России и налоговых органов на этот счет следующая: вычет возможен только в том налоговом периоде, в котором получен исправленный счет-фактура, а вычет, сделанный ранее, должен быть сторнирован (см., например, Письмо Минфина России от 22.03.2006 N 03-04-11/61).
Отсюда следует сделать вывод, что оформление счетов-фактур в рублях, при том, что договоры составлены в условных единицах и существует вероятность возникновения суммовых разниц, крайне нежелательно для покупателя и может привести к негативным налоговым последствиям для сторон договора.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
