НДФЛ за 2005 г.

[Аноним]

НДФЛ за 2005 г. был перечислен в бюджет в марте 2006 г. Предприятие на УСНО. Можно перечисленную сумму включить в расходы 1 квартала 2006 г?

[Helma]

Уплата НДФЛ не является расходами огранизации.
Это налог, который сотрудники вашей организации обязаны уплачивать со своей заработной платы и не делают это сами только потому, что на работодателя возложена обазанность налогового АГЕНТА по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

[stas®]

Helma, ну при чем здесь это? Спорить, что именно входит в расходы - НДФЛ как таковой или часть зарплаты, которую мы перечисляем за работника государству - можно сколько угодно. Вопрос-то о другом совсем.

[Helma]

Но вопрос то звучит "Можно перечисленную сумму включить в расходы 1 квартала 2006 г". Тогда про какие расходы идет речь?
Простите, я наверно вопрос пняла неправильно...

[lidik]

Ну уж белиберда какая-то.

Вот читайте:


Организация работает на УСН ("доходы минус расходы"). За январь было начислено по зарплате 100 000 руб. В феврале была выплачена зарплата работникам в сумме 87 000 руб., НДФЛ (13 000 руб.) был перечислен только в марте. Как правильно отразить данные расходы в Книге учета доходов и расходов?

Внесение записей в Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее - Книга) осуществляется в соответствии с Порядком отражения хозяйственных операций в Книге.., утвержденным Приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606 (далее - Порядок).
Расходы на оплату труда входят в число расходов, уменьшающих доходы при применении УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы на оплату труда принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль ст. 255 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся суммы, начисленные по тарифным ставкам и должностным окладам (включая сумму НДФЛ). Следовательно, удержания из зарплаты в виде НДФЛ признаются расходами при УСН по тому же основанию, что и оплата труда, - по подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Согласно ст. 346.17 НК РФ для признания затрат для целей исчисления единого налога необходимо выполнение двух условий:
1) осуществление затрат (начисление зарплаты и НДФЛ);
2) осуществление выплат (выплата зарплаты работникам и перечисление НДФЛ в бюджет).
С учетом изложенного в данном случае суммы НДФЛ могут быть признаны расходами только после их фактического перечисления в бюджет (см. также п. 4 письма Минфина России от 05.07.2004 N 03-03-05/2/44).
Следовательно, запись в Книгу о расходах на выплату заработной платы необходимо внести в феврале (после выплаты), а запись о расходах по перечислению НДФЛ - в марте (после перечисления).

М. Васильева

1 июля 2005 г.

"Малая бухгалтерия", N 3, III квартал 2005 г.




Подлежат ли включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), расходы в виде сумм налога на доходы физических лиц, удержанных и перечисленных в бюджет налоговым агентом?
Вправе ли налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, включить в состав вышеуказанных расходов (в частности, в состав материальных расходов) затраты, связанные с оплатой услуг по профилактической дезинфекции помещений, физико-химическим исследованиям пищевых продуктов, микробиологическим исследованиям воды, смывов и пищевых продуктов, а также по исследованиям микроклимата, уровня освещенности и шума?

Перечень расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Иные, не предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, расходы не учитываются налогоплательщиками при определении налоговой базы.
Согласно подпункту 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики вправе уменьшить полученные ими доходы на расходы в виде налогов, уплаченных в период применения упрощенной системы налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в том числе и на суммы удержанного и перечисленного (уплаченного) в бюджет налога на доходы физических лиц.
В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ материальные расходы, предусмотренные подпунктом 5 п. 1 ст. 346.16 настоящего Кодекса, принимаются применительно к порядку, предусмотренному ст. 254 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций.
Согласно подпункту 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся, в частности, расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
При этом к работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
Учитывая, что в силу своей специфики работы (услуги) по профилактической дезинфекции помещений, физико-химическим исследованиям пищевых продуктов, микробиологическим исследованиям воды, смывов и пищевых продуктов, а также по исследованиям микроклимата, уровня освещенности и шума не могут быть отнесены к работам (услугам) производственного характера и расходы по оплате таких работ (услуг) не предусмотрены п. 1 ст. 346.16 НК РФ, данные расходы не подлежат включению налогоплательщиками ни в состав материальных расходов, ни в состав иных расходов, учитываемых в соответствии с нормами главы 26.2 настоящего Кодекса при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

И.М. Андреев,
государственный советник налоговой службы
Российской Федерации II ранга

1 июня 2005 г.

"Налоговый вестник", N 6, июнь 2005 г.