Статья: Мелкие оплошности, которые могут сильно испортить жизнь
<p><strong>ЕСН и договор подряда</strong></p>
<p>С выплаты по договору подряда фирма начислила единый социальный налог в полном объеме по ставке 26%.</p>
<p><strong>В ЧЕМ ОШИБКА</strong></p>
<p>Нарушены требования пункта 3 статьи 238 НК РФ. По общему правилу, ЕСН платят частями: в федеральный бюджет, в Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Однако если вы начисляете налог не с обычной зарплаты, а с выплат по гражданско-правовым договорам, то перечислять часть налога в ФСС не нужно. Как известно, сумму социального налога включают в состав налоговых расходов. Поэтому, начислив ЕСН в размере большем, чем положено, фирма занизила налогооблагаемую прибыль.</p>
<p><strong>КАК ПРАВИЛЬНО</strong></p>
<p>С выплаты по договору подряда нужно начислить ЕСН по ставке 23,1 процента (20,0 процентов начисляется в федеральный бюджет; 3,1 процент начисляется в фонды обязательного медицинского страхования: 1,1 процента – в федеральный, 2,0 процента – в территориальные).</p>
<p><strong>Передача товаров для собственных нужд</strong></p>
<p>Для проведения ремонтных работ фирма приобрела краску. Ремонт делали в здании подведомственного детского сада. НДС со стоимости краски бухгалтер не начислил.</p>
<p><strong>В ЧЕМ ОШИБКА</strong></p>
<p>Бухгалтер не учел, что детский сад – это объект непроизводственного назначения. Он не служит для извлечения дохода, и расходы на его ремонт не уменьшают налогооблагаемую прибыль. А раз так, то передача краски для ремонта детского сада облагается НДС (как передача товаров для собственных нужд). Таково требование подпункта 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ.</p>
<p><strong>КАК ПРАВИЛЬНО</strong></p>
<p>Необходимо начислить НДС со стоимости переданной краски. Для этого ее фактическую себестоимость нужно умножить на ставку налога (18%). А в бухучете при этом делают такие записи:</p>
<p>ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 10 – передана краска для ремонта здания;</p>
<p>ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС со стоимости переданных материалов.</p>
<p><strong>Модернизация или ремонт?</strong></p>
<p>Фирма заменила на компьютере вышедший из строя CD-ROM на исправный. Причем старое устройство было только воспроизводящим, а новое – еще и «пишущим». Эту операцию отразили как ремонт. Затраты включили в состав налоговых расходов.</p>
<p><strong>В ЧЕМ ОШИБКА</strong></p>
<p>В данном случае фирма недоплатила налог на прибыль и налог на имущество. Замена неисправного воспроизводящего CD-ROM на записывающий улучшает эксплуатационные характеристики компьютера. Значит, речь идет не о ремонте, а о модернизации. Отразив эту операцию как ремонт, компания занизила облагаемую базу: по налогу на прибыль (завысила налоговые затраты); по налогу на имущество (не включила стоимость CD-ROM в первоначальную стоимость компьютера).
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?58991
