Статья: Приручаем командировочные расходы
<p>Т. Борисова, ведущий аудитор, О. Черевадская, начальник отдела общего аудита</p>
<blockquote>
<p>Управление ФНС по городу Москве выпустило письмо от <a href="http://www.klerk.ru/news/?58810">16 августа 2006 г. № 20-12/72393</a>, в котором разъяснило порядок учета расходов на командировки. Акцент авторы документа сделали на моменте, когда поездка приходится на выходной день.</p>
</blockquote>
<p><strong>Бухгалтерский учет</strong></p>
<p>По истечении 3 дней, вернувшись из командировки, работник обязан отчитаться по полученному авансу. На основании утвержденного авансового</p>
<p>отчета счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности в зависимости от характера произведенных расходов, например:</p>
<p><strong>Дебет 08, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44 ... Кредит 71</strong></p>
<p>Необходимо отметить, что для целей бухгалтерского учета затраты на служебные поездки не нормируются. И обычно трудностей у бухгалтеров с учетом расходов на командировки не возникает. Между тем, для целей налогообложения законодательством пре-дусмотрены ограничения по суточным. И при отражении этих сверхнормативных расходов очень часто используют счет 91 «Прочие расходы». На сегодняшний день это самая распространенная ошибка при отражении затрат по поездкам.</p>
<p>Такая проводка методологически неверна, так как обычно на этом счете отражают расходы, не связанные с реализацией. Сверхлимитные суточные отражают на тех же счетах учета затрат, что и суточные, выплаченные по нормативу. Правда, для таких «безразмерных» затрат необходимо предусмотреть отдельный субсчет.</p>
<BLOCKQUOTE>
<p><strong>Пример 1</strong></p>
<p>В ЗАО «Прометей» приказом руководителя установлены суточные в размере 500 руб. Работник находился в служебной поездке 4 дня. Соответственно, суточные за весь срок командировки составили 2000 руб. (500 руб. x 4 дн.). При этом суточные в соответствии с нормативом – 400 руб. (100 руб. x 4 дн.), а сверх норматива – 1600 руб. ((500 руб. – 100 руб.) x 4 дн.). В учете необходимо сделать проводки:</p>
<p><strong>Дебет 20 (26, 44) Кредит 71</strong></p>
<p>– 400 руб. – отражены суточные по нормативу;</p>
<p><strong>Дебет 20-1 (26-1, 44-1) Кредит 71</strong></p>
<p>– 1600 руб. – отражены сверхнормативные суточные.</p>
</BLOCKQUOTE>
<p><strong>Командировка в прибыли</strong></p>
<p>Если командировка имеет производственный характер и оформлена первичными документами по унифицированным формам, а также внутренней документацией фирмы, то эти расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 1 ст. 252 НК). Для расчета налога на прибыль расходы по командировке относят к прочим, связанным с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264).</p>
<p>К основным затратам по командировкам относятся проезд до места назначения и обратно, проживание работника и суточные.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?59097
Командировочные расходы не верно
