Учет РБП при переходе на УСН

[Мэри2006]

По итогам 2006 года остались РБП (лицензия с НДС). С 2007 переходим на УСН (д-р). Можем ли мы списывать РБП в будущем, и в каком порядке? Или надо их списать сейчас?

[mvf]

"Списывайте" как хотите, все= в расходы не включаются.

[DIR]

Список расходов для налогового учета определен НК. Читайте его.

[Мэри2006]

Список расходов для налогового учета определен НК. Читайте его.

Я читаю...И не только я спращиваю об этом:
"А как быть с расходами, относящимися к нескольким отчетным (налоговым) периодам? Остается ли понятие РБП при УСН, т.е продолжаем списывать частями?

С одной стороны, порядок признания расходов по 25 гл определен в статье 272 (где и возникает понятие РБП), а по 26 главе свой порядок расходв ст 346.17.

Если все же при УСН расходы принимаются единовременно после их оплаты, то как быть с РБП, которые были на 01.01.03, так сказать переходящие в УСН?


Ст 346.25

"4) расходы, осуществленные налогоплательщиком после перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена в течение периода применения общего режима налогообложения,..."

- Если буквально читать этот пункт, то видим, что расходы принмаются на
ДАТУ их ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ.
А когда дата их осуществления? Раз мы их ранее отнесли на РБП, то и дата их осуществления будет ежемесячно. Тогда и на расходы будем принимать по старому, как РБП ранее? Так ли?

Далее читаем:

"... либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;"

- А новые расходы являются таковыми на момент оплаты.

Т.е. что имеем? Старые РБП - по-прежнему частями, а новые - по оплате сразу.

Может в в этом и заключается смысл переходного периода? Что бы за счет старых расходов не уменьшать сразу налоговую базу, а постепенно, по аналогии с ОС, переходящими с ОСН."

Вот еще цитаты:
"Вопрос 15.
Часть расходов (расходы будущих периодов), относящихся к расходам 2003г, оплачены в 2002 году. Предприятие переходит на УСН в 2003 году. Правомерно ли включить в состав расходов при определении налоговой базы при применении УСН, расходы будущих периодов, относящихся к 2003 году?
Ответ. В случае если расходы, произведенные предприятием, соответствуют критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ и согласно первичным бухгалтерским документам, относятся к последующему отчетному периоду, они признаются в порядке определенном ст. 346.16 гл. 26.2 НК РФ. При этом расходы, указанные в подпунктах 5,6,7,9-21 данной статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254,255, 263, 264, 266 и 269 НК РФ, с учетом пп.4 ст.346.25."

Причем, добавлено: "Статья 346.16. Порядок определения расходов
1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
....30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
(пп. 30 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)"

Так как быть с переходящими РБП по лицензиям и НДС на них?

[Мэри2006]

Вот еще мнение консультантов-методологов ЗАО «Интерком-Аудит»:

"При переходе на УСН расходы отражаются в порядке, установленном подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ:
4) Расходы, осуществленные налогоплательщиком после перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена в течение периода применения общего режима налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;
5) Не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату расходов налогоплательщика, если до перехода на упрощенную систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.
Если оплата расходов была произведена в период применения общеустановленной системы налогообложения, но сами расходы не были осуществлены на дату окончания налогового (отчетного) периода, то такие расходы не включались в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Поэтому, если эти расходы осуществлены после перехода на упрощенную систему налогообложения, то они учитываются при определении налоговой базы, независимо от того, что денежные средства не перечисляются в отчетном (налоговом) периоде. К таким расходам, например, может относиться арендная плата, перечисленная за несколько месяцев вперед и другие подобные расходы, которые в бухгалтерском учете отражаются на счете 97 "Расходы будущих периодов".

Так что мне делать???????

[mvf]

Мэри2006, сами определяйтесь. Ну нет в НК-346.25 упоминания про РБП. "Мнение ЗАО..." - выдержка из письма Минфина (про аренду), оплату которой (за несколько месяцев вперед) надо учитывать по дебету 60, а не на 97.