Имущественный вычет не с начала года...

[Баста]

Сотрудник принес из налоговой уведомление о предоставлении вычета за 2006 год в октябре 2006 года. По-моему мнению, мы должны пересчитать НДФЛ с начала года по этому сотруднику, выплатить эту сумму ему и до конца года не удерживать налог. Однако у налоговой на это другое мнение: инспектор считает, что мы не может выплатить излишне удержанный НДФЛ, за счет недоплаты по другим сотрудникам (мы хотели сумму НДФЛ к уплате по всем сотрудникам за октябрь уменьшить на сумму излишне начисленного налога и заплатить лишь разницу). Кроме того налоговая и, кстати, наши аудиторы тоже ссылаются на Письмо Минфина России от 11 августа 2005 г. № 03-05-01-04/263, где написано, что вычет предоставляется с месяца предоставления заявления.
Вот еще статья:

" Заявляем вычет

Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления работника при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании календарного года (п. 2 ст. 220, ст. 216 НК РФ).

При продаже имущества необходимо приложить справки и прочие документы, которые подтвердят суммы доходов, полученных в течение года. В заявлении работник должен указать, на какую сумму он желает уменьшить доход: на размер имущественного налогового вычета или на сумму документально подтвержденных затрат. Копии документов прилагаются (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Имущественный вычет, связанный с приобретением жилья, работник может получить не только в налоговой, но и в своей организации. Причем, если он обратится непосредственно к работодателю, вычет предоставляется до окончания календарного года (п. 3 ст. 220 НК РФ). Для этого ему нужно получить в ИФНС по месту жительства уведомление, которое подтвердит право на получение вычета (форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 7 декабря 2004 г. № САЭ-3-04/147@), и принести его вместе с заявлением на вычет работодателю. Уведомление работник должен получать в инспекции каждый год до тех пор, пока его право на вычет не будет исчерпано.

Обратите внимание: работодатель не имеет права вернуть сотруднику уже уплаченные суммы НДФЛ. В этом случае организация осуществляет зачет подлежащей возврату суммы в счет предстоящих налоговых платежей в связи с возникновением права на имущественный налоговый вычет. По вопросу возврата НДФЛ работник может обратиться только в свою налоговую инспекцию (письмо Минфина России от 11 августа 2005 г. № 03-05-01-04/263). "

А Ваше какое мнение?

Сотрудник кричит, что подаст на нас в суд, если не вернем ему удержанный за 2006 год налог сразу

[Acct]

Письмо Минфина России от 3 июля 2006 г. N 03-05-01-07/33

В связи с письмами налогоплательщиков, поступающими из Аппарата Правительства Российской Федерации, по вопросам применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц Минфин России в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов.
Таким образом, предоставление имущественного налогового вычета связано с юридическим фактом осуществления расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Предоставление документов, подтверждающих право собственности на приобретенный жилой дом или квартиру, необходимо для установления факта приобретения объекта недвижимого имущества, в отношении расходов на строительство или приобретение которого предоставляется имущественный налоговый вычет, так же как и требование предоставления платежных документов связано с необходимостью подтверждения факта осуществления расходов.
Если в последующем жилой дом либо квартира были проданы налогоплательщиком, то такая продажа не изменяет факта осуществления расходов по их строительству или приобретению. При этом Кодексом не устанавливается право налогоплательщика на получение остатка имущественного налогового вычета в последующих налоговых периодах до полного его использования в зависимости от наличия этого имущества в собственности налогоплательщика в каждом налоговом периоде, за который предоставляется имущественный налоговый вычет.

Исходя из изложенного, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то оставшаяся часть имущественного налогового вычета может быть предоставлена налогоплательщику в последующие налоговые периоды независимо от того, что в эти периоды жилой дом или квартира могут уже не находиться в собственности налогоплательщика.

Доведите изложенное в настоящем письме до налоговых органов для руководства в работе.
Одновременно обращаем внимание, что вышеуказанная позиция Минфина России была ранее сообщена ФНС России письмом от 22.11.2004 N 03-05-01-04/85.

С.Д.ШАТАЛОВ

[Баста]

Исходя из изложенного, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то оставшаяся часть имущественного налогового вычета может быть предоставлена налогоплательщику в последующие налоговые периоды независимо от того, что в эти периоды жилой дом или квартира могут уже не находиться в собственности налогоплательщика.

Это я понимаю, что потом может быть использовано право на вычет, но почему его нельзя применить сразу, исходя из удержанного с начала года НДФЛ?

[Acct]

Это я понимаю, что потом может быть использовано право на вычет, но почему его нельзя применить сразу, исходя из удержанного с начала года НДФЛ?

Извините, кроме слухов о разработанных ИФНС графиках погашения более ничем поделиться не могу. Насколько я понимаю - у вас на руках официальный ответ налоговой. Попробуйте перевести стрелку туда. Пусть с ними и судится.

[Баста]

Ответ неофициальный "по телефону".

[Acct]

Ответ неофициальный "по телефону".

Не пойдет. Официальный запрос ценным письмом с уведомлением о вручении.

[Sil]

Что вы все в старых письмах то копаетесь.
Ну ошибся один раз Минфин, потом исправился.

письмо от 25 января 2006 г. N 03-05-01-04/8
письмо от 26 июня 2006 г. N 03-05-01-04/188

"Налоговый агент на основании письменного заявления о предоставлении имущественного налогового вычета и Уведомления, выданного налоговым органом, предоставляет налогоплательщику имущественный налоговый вычет начиная с доходов, полученных налогоплательщиком с 1 января того налогового периода, в котором возникло право на имущественный налоговый вычет."

Порядок взыскания и возврата налога установлен в ст. 231 НК РФ. Из нее следует, что суммы налога, излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика, нужно вернуть налогоплательщику, если он представит соответствующее заявление. Причем в заявлении нужно указать, с какого месяца предоставлять имущественный налоговый вычет.
В заявлении налогоплательщик может попросить вычет с января 2006 г. В этом случае организация должна пересчитать налоговую базу и сумму налога за весь 2006 г. Если в заявлении такого указания нет, вычет предоставляется со следующего месяца после подачи заявления.

Инспектору и аудиторам скажите, чтобы старье в макулатуру сдавали и за "фишкой" следили.

[Аноним]

Что вы все в старых письмах то копаетесь.
Ну ошибся один раз Минфин, потом исправился.

письмо от 25 января 2006 г. N 03-05-01-04/8
письмо от 26 июня 2006 г. N 03-05-01-04/188

"Налоговый агент на основании письменного заявления о предоставлении имущественного налогового вычета и Уведомления, выданного налоговым органом, предоставляет налогоплательщику имущественный налоговый вычет начиная с доходов, полученных налогоплательщиком с 1 января того налогового периода, в котором возникло право на имущественный налоговый вычет."

Порядок взыскания и возврата налога установлен в ст. 231 НК РФ. Из нее следует, что суммы налога, излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика, нужно вернуть налогоплательщику, если он представит соответствующее заявление. Причем в заявлении нужно указать, с какого месяца предоставлять имущественный налоговый вычет.
В заявлении налогоплательщик может попросить вычет с января 2006 г. В этом случае организация должна пересчитать налоговую базу и сумму налога за весь 2006 г. Если в заявлении такого указания нет, вычет предоставляется со следующего месяца после подачи заявления.

Инспектору и аудиторам скажите, чтобы старье в макулатуру сдавали и за "фишкой" следили.

***********************************
Письмо Минфина России от 3 июля 2006 г. N 03-05-01-07/33 из предыдущего поста поновее ваших будет. Не правда ли?
Так что замечание необоснованное.

И вообще письма не НПА. Официальный ответ налоговой надежней.

[Acct]

Простите, случайно написал из-за борта. Предыдущий пост мой.

[Чиж]

Аноним, письмо от 3 июля немного не о том. Или Вы его не читали? Sil на 100% прав.

Баста, Вы имеете право предоставить вычет с начала года.

[Баста]

Не пойдет. Официальный запрос ценным письмом с уведомлением о вручении.

Так этож времени скольок уйдет. А до конца года 2 месяца!

[Баста]

Аноним, письмо от 3 июля немного не о том. Или Вы его не читали? Sil на 100% прав.

Баста, Вы имеете право предоставить вычет с начала года.

Тоже чувствую, что имею право . А что Вы думаете на счет невозможности выплатить излишне удержанный НДФЛ за счет налога других сотрудников (например за октябрь)?

[Шмымзик]

что Вы думаете на счет невозможности выплатить излишне удержанный НДФЛ за счет налога других сотрудников (например за октябрь)?

Это действительно невозможно.
Но Вы неверно поставили вопрос.
НДФЛ, удержанный с других сотрудников - у Вас перечисляется полностью.
НО
Нужно отсторнировать НДФЛ, удержанный с сотрудника, которому предоставляется вычет (осуществляется возврат налога). Т.о. изменится сальдо расчетов между ОРГАНИЗАЦИЕЙ-НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ и БЮДЖЕТОМ. Вот это сальдо вы и перечислите (или не перечислите, что там в итоге получится)

Другими словами - организация начиная с января (февраля) перечисляла в бюджет больше, чем следовало.

[Sil]

Тогда Вы предоставляйте с начала года, а параллельно напишите запрос.
Но судя по тексту вопроса, Ваша налоговая не совсем в теме происходящего (часто бывает в инспекциях - слышали звон, да не знают где он).
Наверное надежней будет сразу в УФНС написать.

[Чиж]

Шмымзик, Хмм... звучит красиво...
А вот на практике и получается, что возмещение НДФЛ одному сотруднику и происходит за счет других.

Примерчик. Допустим, одному из сотрудников нужно возместить ранее удержанный НДФЛ в размере 12 тыс.руб.
А НДФЛ удержанный в этом месяце с остальных сотрудников, только 5 тыс.руб.

Я считаю, что у меня есть право не перечислять НДФЛ в бюджет, пока долг перед сотрудником не закроется. По другому и не получается..

Шмымзик, как понимать твою фразу

НДФЛ, удержанный с других сотрудников - у Вас перечисляется полностью.

Объясни на пальцах...

[Баста]

Т.о. изменится сальдо расчетов между ОРГАНИЗАЦИЕЙ-НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ и БЮДЖЕТОМ. Вот это сальдо вы и перечислите (или не перечислите, что там в итоге получится)

Другими словами - организация начиная с января (февраля) перечисляла в бюджет больше, чем следовало.

Это интересная мысль!

[Баста]

[QUOTE=Чиж]Шмымзик, Хмм... звучит красиво...
А вот на практике и получается, что возмещение НДФЛ одному сотруднику и происходит за счет других.

Я считаю, что у меня есть право не перечислять НДФЛ в бюджет, пока долг перед сотрудником не закроется. По другому и не получается..


То есть Вы считаете, что будет правильно заплатить разницу?

[Шмымзик]

вот на практике и получается, что возмещение НДФЛ одному сотруднику и происходит за счет других

И налоговики то же самое говорят. Эту закавыку я и пытаюсь разрулить.

Я считаю, что у меня есть право не перечислять НДФЛ в бюджет, пока долг перед сотрудником не закроется. По другому и не получается..

Я тоже так считаю.
Попробую объяснить, хотя сама себя с трудом понимаю.

Суть в том, что организация является налоговым агентом по НДФЛ. Но это не новость . И как признают сами же налоговики - после удержания у сотрудника налога - долг налогоплательщика перед бюджетом считается исполненным и возникает долг налогового агента.
В то же время у налогового агента есть обязанности по отношению к налогоплательщику. Как по удержанию (нельзя удерживать излишний налог), так и по возврату.
В данном случае обязательства налогоплательщика подлежат пересчету с начала года.
Возьмем двух сотрудников:
Иванов - удержано=перечислено в бюджет-5000. Весь НДФЛ нужно вернуть.
Петров- удержано=перечислено в бюджет-3000.
До пересчета:
долг налплатов=8000= долг налагентов=8000
после
долг налплатов=3000=долг налагента=3000
Т.о. при возврате налога меняются обязательства налагента перед бюджетом. Бюджет должен налагенту 5000 руб, а налагент должен налплату 5000 руб.
Удерживаем очередной НДФЛ у Петрова. 1000 руб. Сумма удержанного НДФЛ с начала года - 4000 руб. Перечислено в бюджет - 8000 руб. И где тут "за счет других"? ВЕСЬ НДФЛ, удержанный с Петрова - перечислен в бюджет. Полностью.

[Чиж]

С Петровым понятно.
А как дела у Иванова? Сколько ему положено выплатить за текущий месяц с учетом возмещаемого НДФЛ?

Ведь возврат НДФЛ из бюджета живыми деньгами не происходит...

[Шмымзик]

Иванову положено выплатить з/пл + весь возмещаемый НДФЛ.

Ведь возврат НДФЛ из бюджета живыми деньгами не происходит...

Честно говоря, не сталкивалась - но на мой взгляд, при возникновении переплаты по НДФЛ у налагента (удержали 1000, перечислили 10000) - можно вернуть. Даже живыми деньгами.

[Елена_М]

Вернуть удержанный за 2006 год налог сотруднику организацией нельзя, по итогам года придется сделать ему справку о доходах, в которой будет сумма излишне удержанного, он подаст декларацию и попросит возврат у налоговой. Это если он хочет все-таки получить этот вычет деньгами. Право на возврат имеют только налоговые органы.

[Баста]

Вернуть удержанный за 2006 год налог сотруднику организацией нельзя, по итогам года придется сделать ему справку о доходах, в которой будет сумма излишне удержанного, он подаст декларацию и попросит возврат у налоговой. Это если он хочет все-таки получить этот вычет деньгами. Право на возврат имеют только налоговые органы.

На чем основывается Ваша уверенность?

[BorisG]

Право на возврат имеют только налоговые органы.

Бред полнейший.
Налог, излишне удержанный налоговым агентом, налоговый агент и возвращает. При наличии соотвествующего заявления сотрудника.
См. п. 14 ст. 79, п. 1 ст. 231 НК.
Налоговые в таких случаях отсылают к налоговому агенту, и это правильно.

[BorisG]

Ну и в свете вопроса ветки.
Налоговый агент при реализации права на вычет возвращает налогоплательщику весь удержанный НДФЛ у него с начала налогового периода. Естественно, при наличии соответсвующего заявления сотрудника.
Без вариантов. Об этом прямо говорит налоговый кодекс, и чтобы там ни писали в своих письмах писаки из Минфина и ФНС.

[Солнышко 2006]

На днях читала ответ на вопрос в последнем ГЛАВБУХЕ, как раз про Вашу ситуацию. Там написано, чито если сотрудник хочет получить этот НДФЛ суммой то нужно это через налоговую, путем сдачи декларации, а предприятие не имеет права выплатить сумму удержанного НДФЛ. Как-то так, попробуйте поискать

[BorisG]

Солнышко 2006, читайте и чтите налоговый кодекс, и

"Не читайте советских газет перед обедом (с) Станиславский

ps: А у нас налоговая ленивая. Она отсылает к налоговому агенту даже для возвратов прошлых лет. И это правильно.

[Чиж]

То есть ИМХО в примере Басты можно вернуть сотруднику весь излишне удержанный НДФЛ, зачтя эту выдачу в счет перечислений за месяц по другим сотрудникам. Если я правильно поняла Ваш вопрос

А что Вы думаете на счет невозможности выплатить излишне удержанный НДФЛ за счет налога других сотрудников (например за октябрь)?

[Чиж]

на мой взгляд, при возникновении переплаты по НДФЛ у налагента (удержали 1000, перечислили 10000) - можно вернуть. Даже живыми деньгами.

Я имею в виду, что живые деньги может вернуть работодатель. Налоговая инспекция же излишне перечисленные налоги возвращать не будет. А такая ситуация вполне вероятна в организациях с маленьким штатом сотрудников и когда уведомление о вычете приносят в конце года.

В примере с Петровым-Ивановым это будет выглядеть так:
До перерасчета: Удержанный налог-8000, перечисленный-8000.
После перерасчета:
У Иванова-вычет, НДФЛ 5000 подлежит возврату. Его вместе с зарплатой (по варианту Шмымзик) выплачиваем. У Петрова удержанный НДФЛ 1000 руб не перечисляем.
Любуемся на сальдо расчетов по НДФЛ:
У цепочки сотрудники-налагент все в порядке: начислено=удержано (Петров-4000, Иванов-0, ибо пересчет и возврат).
У цепочки налагент-бюджет: удержано-4000 (Это НДФЛ Петрова)
перечислено-8000.

В этом случае, если работодатель выплатит ВЕСЬ излишне удержанный НДФЛ, есть шанс по завершению года кредитовать бюджет на определенную сумму. Не знаю, насколько сумму переплаты будет соответствовать понятию НДФЛ.
Мне такая ситуация не очень нравится...

[Елена_М]

Получение имущественного налогового вычета в середине года.

Сегодня мы рассмотрим одну из многих спорных ситуаций, которые содержатся в налоговом законодательстве России. Речь пойдёт о возможности получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) у работодателя в связи со строительством (приобретением) жилого дома, квартиры или доли в них работником.

Длинное вступление.

Закончился 2005 год, в ближайшее время у работодателей создастся окончательная картина по уплате налогов за прошедший налоговый период. Всем, кто не получил имущественный налоговый вычет у работодателя (такое право у работника существует с 2005 года), остаётся возможность по окончании года подать декларацию в налоговый орган и ждать возмещения НДФЛ на личный счёт в банке. Многие физические лица уже успели познать обременительность такой процедуры. Чтобы вернуть (правильнее было бы использовать слово «выбить») деньги из местных налоговых инспекций, сил и времени приходиться потратить больше, чем собственно морально-денежное удовлетворение от затеянного.

Поэтому стоит лишний раз подумать, а не стоит ли успеть получить вычет у работодателя, пока не закончился год?

Спорность рассматриваемой ситуации усугубляется абсолютно противоположной точкой зрения на суть проблемы двух главных налоговых ведомств страны – Минфина РФ и ФНС РФ. Собственно говоря, Минфин РФ в России участвует в нормативно-правовом регулировании в налоговой сфере (в том числе, в части издания нормативных правовых актов по вопросам применения налогового законодательства), а Федеральная налоговая служба России, среди прочих обязанностей, информирует налогоплательщиков по порядку применения налогового законодательства. Такое дублирование обязанностей и породило противоречивые взгляды на относительно несложный вопрос. Сразу вспоминается «когда в товарищах согласья нет …».

Два разных мнения.

Аргумент «против». В своём ответе на частный вопрос (Письмо от от 11.08.05 г. N 03-05-01-04/263), не имеющем официального статуса, Минфин РФ утверждает, что «осуществить возврат удержанного и уплаченного НДФЛ за период с января по июнь 2005 г. организация-работодатель не имеет права». При этом Минфин РФ не утруждает себя обоснованиями и ссылками на законодательные нормы. Проще говоря, «не разрешил».

Аргумент «за». ФНС РФ, напротив, неустанно повторяет: «организация вправе произвести перерасчет удержанного НДФЛ, если работник в любом месяце 2005 г. представит в бухгалтерию организации уведомление, в котором подтверждается его право на получение имущественного налогового вычета у этого работодателя именно за 2005 г. Причем пересчетом могут быть охвачены все месяцы 2005 г., в течение которых человек состоял в трудовых отношениях с организацией и ему производились денежные выплаты, облагаемые по ставке 13%» (см. «Налоговый вестник», №7/2005). Особых обоснований также не приводится.

Ищем правду в Налоговом кодексе.

Согласно п.3 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета. При этом налогоплательщик предоставляет работодателю Уведомление по специальной форме, выданное налоговым органом и подтверждающее право на вычет.

Далее рассмотрим п.3 ст. 226 НК РФ: «Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога».

Рассмотрим смысл данной нормы на примере. Пусть зарплата сотрудника ежемесячно составляет 20 000 руб., и ежемесячно с него удерживалось 2 600 руб. НДФЛ (стандартных налоговых вычетов не было). Налогоплательщик подал заявление на имущественный вычет в декабре, сумма приобретённой квартиры составила 900 000 руб. К моменту подачи заявления сотруднику начислен доход за 11 месяцев на общую сумму 220 000 руб., удержан налог на сумму 28 600 руб. При расчете зарплаты за декабрь бухгалтер должен взять зарплату за 12 месяцев – 240 000 руб. Далее нужно рассчитать сумму налога. Так как сотруднику необходимо предоставить имущественный налоговый вычет на сумму 900 000 руб., то налоговая база равна нулю (п. 3 ст. 210 НК РФ). При этом ранее удержанные суммы «подлежат зачёту» …

Идём дальше.

В соответствии со ст. 231 НК РФ, излишне удержанная сумма налога подлежит возврату налоговым агентом по предоставлению налогоплательщиком соответствующего заявления. Так как НДФЛ за 2005 год равен нулю, то сомневаться в излишне удержанной сумме налога не приходится. Таким образом, мы достигли первого промежуточного результата: из двух государственных органов неправ Минфин РФ. Вернуть налог работнику придётся, работодатель не имеет права отказать работнику в таком возврате.

Но это не всё. Что же делать работодателю? Ведь вернуть налог, уплаченный государству, пока оснований не имеется. Далее работает статья 78 НК РФ, ведь «сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику» в порядке, предусмотренном этой же статьей.

Порядок же таков: зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Таким образом, работодатель должен подать заявление на зачет налога в счет предстоящих платежей. Пусть проделавшего вместе с нами длительное расследование читателя не смущает то, что в порядке зачета упоминался налогоплательщик (это же работник!). Дело в том, что переплата налога после его возврата налоговым агентом возникла именно у работодателя – налогового агента, а п. 11 ст. 78 НК РФ говорит о том, что налоговые агенты в своих правах на зачет и возврат налога приравниваются к налогоплательщикам.

Вывод.

НДФЛ за прошедшие с начала года месяцы работнику вернуть всё же необходимо. При этом последовательность действий такова:

работник предоставляет в бухгалтерию три документа – заявление о предоставлении имущественного налогового вычета в произвольной форме, уведомление налогового органа о возможности применения налогового вычета работодателем, заявление о возврате излишне удержанных сумм налога;

работодатель предоставляет в налоговый орган заявление о зачете излишне уплаченных сумм налога в счет предстоящих платежей по этому же налогу.

[Баста]

работодатель предоставляет в налоговый орган заявление о зачете излишне уплаченных сумм налога в счет предстоящих платежей по этому же налогу.

Елена, очень хорошая статья, спасибо. Только мне не понятно одно- по НДФЛ налоговым периодом является год, я провожу зачет до конца этого периода. Зачем писать письмо в налоговую?