недостача у комиссионера

[Аня Русская]

как оформить недостачу комиссионера?.. Они провели у себя инвентаризацию, но мои данные и их данные расходятся как по количеству, так и по суммам. Расхождения они не признают: общаюсь с замом гендира уже как две собаки. Хотят сделать некий корректирующий отчет: но отчет комиссионера на недостачу?.. Фигня какая-та... и как мне проводить эту недостачу по суммам: товар номиналом 300, 500 и 1000. Продается по ценам 320, 520, 1000 соответственно. Комиссионное вознаграждение - процент от продаж - 8%. Мне в недостачу товар по номиналу или по продажным ценам вписывать?..

[berry]

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет реализацию товара по договору комиссии от своего имени, но за счет комитента. Является ли операция по возмещению комиссионером убытков, причиненных комитенту в связи с утратой части товара, объектом налогообложения по НДС?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 990 Гражданского кодекса РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
Комиссионер отвечает перед комитентом за утрату, недостачу или повреждение находящегося у него имущества комитента (п. 1 ст. 998 ГК РФ).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
При этом реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Таким образом, комиссионер, осуществляющий реализацию товара в соответствии с договором комиссии, отвечает перед комитентом за его утрату и обязан возместить последнему причиненные убытки.
Учитывая, что при возмещении комиссионером сумм убытков, причиненных комитенту в связи с утратой части товара, передачи права собственности не происходит, указанная операция не признается реализацией такого товара на основании п. 1 ст. 39 НК РФ, а следовательно, и объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

[berry]

Поскольку переданный комиссионеру товар фактически не используется организацией при совершении облагаемых НДС операций, то сумма НДС, уплаченная поставщику данного товара, ранее правомерно принятая к вычету, должна быть восстановлена и уплачена в бюджет (п.3 ст.170 Налогового кодекса РФ). Восстановленная сумма НДС отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Сумма восстановленного налога включается в стоимость переданного комиссионеру товара, что может отражаться по дебету счета 45 и кредиту счета 19.
Фактическая себестоимость товара, переданного комиссионеру и считающегося утраченным им, списывается со счета 45 в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", который предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц (Инструкция по применению Плана счетов).
Расчеты по претензиям, предъявленным контрагентам, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) неустойкам отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям". В данном случае сумма претензии, предъявленной комиссионеру в размере рыночной стоимости не возвращенного им товара, отражается по дебету счета 76, субсчет 76-2, в корреспонденции со счетами 94 (на сумму фактической стоимости товара с учетом восстановленного НДС); 98 "Доходы будущих периодов", субсчет 98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей" (на сумму превышения рыночной стоимости товара над величиной фактической недостачи).
По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 76, субсчет 76-2, соответствующие суммы разницы списываются со счета 98, субсчет 98-4, в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы". Данные суммы являются внереализационным доходом (как доход в виде поступлений в возмещение причиненных организации убытков) (п.п.8, 10.2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Для целей налогообложения прибыли доходы в виде признанных должником сумм возмещения убытков или ущерба согласно п.3 ст.250 НК РФ являются внереализационными доходами, которые в соответствии с пп.4 п.4 ст.271 НК РФ признаются в налоговом учете на дату признания требования должником.

[Аня Русская]

berry, у нас общая система, у них упрощенка... но все равно спасибо.