Читала, читала форумы по проблеме НДС в ЗПИФ, но вопросов меньше не стало. Поняла, что Минфин не хочет отвечать на запросы. Подскажите практики, что делать? По статье 174.1 куча вопросов:
1) Что значит: «возлагаются обязанности налогоплательщика»?
Наши юристы, читая эту фразу, делают вывод, что НДС надо платить со счета УК и что возместить этот НДС за счет имущества Фонда нельзя.
Получается, что сумма НДС вместе с выручкой поступает на расчетный счет ЗПИФ, а заплатить должна УК? Тогда для УК это что? Расходы не уменьшающие налогооблагаемую прибыль? Или УК начисляет на своем балансе этот НДС проводкой Дт 90 Кт 68? Бред какой-то...
2)«доверительный управляющий обязан выставить соответствующие счета-фактуры».. Хорошо, выставить счет фактуры проблем нет, но делать ли на них пометку ДУ ?
Надо ли эти счет фактуры включать в книгу продаж УК ? Или Книги продаж вести в каждом отдельном Фонде?
3) «право на вычет сумм налога возникает при наличии раздельного учета». Все операции Фонда отражаются на отдельном балансе доверительного управления, разве этого не достаточно?
4) читаю дальше : «Налоговый вычет по товарам (работам, услугам),,, приобретаемым для реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения,,, в соответствии с,,, договором доверительного управления имуществом предоставляется только,,, доверительному управляющему при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этим лицам, в порядке, установленном настоящей главой»
Делаю вывод, что если я и могу воспользоваться вычетом, то это будет только входящий НДС, который отражен на отдельном балансе ЗПИФ. Иными словами, налоговая база по НДС формируется на отдельном балансе Фонда.
Но наши юристы утверждают, что к зачету можно взять входящий НДС, который отражен на балансе УК.
Книгу покупок надо вести по каждому отдельному Фонду? На счет фактурах от продавцов обязательно должна быть пометка ДУ ?
5) Что принять за налоговый период? Логично принять такой же как и в УК, но правильно ли?

У меня складывается следующая позиция по этому вопросу:
Налоговую базу следует формировать на отдельном балансе доверительного управления, за налоговый период принять налоговый период УК, налог платить за счет имущества Фонда, формировать отдельные Книги покупок и продаж, в декларацию УК включать данные Фондов построчно суммируя.
Например:
На балансе УК
Выручка за 1 месяц 1 220 000 рублей, в том числе не облагаемая НДС 170 000 рублей (19,10%)
НДС начисленный 160 169,49 рублей.
Входящий НДС (подлежащий распределению) 62 000 рублей. НДС к вычету 50 158 руб (62 000*80,9%).
НДС к уплате 110 012 руб (160 169,49-50 158)
На балансе ЗПИФ
Выручка за 1 месяц 260 000руб. НДС начисленный 39 661,02.
Оплачены услуги УК, СД, СР, Оценщика на сумму 48 330 руб, в том числе НДС 7 372,37
НДС к уплате 32 289 руб ( 39 661,02-7372,37)

В декларации показываем НДС начисленный 199 831 (160 170+39 661)
К вычету 57 530 руб (50 158+7372)
НДС к уплате 142 301 (110 012+32 289)
Перечисляем в бюджет двумя платежными поручениями (одна сумма со счета УК, вторая со счета Фонда)

На резервируемые расходы ЗПИФ попадают суммы «очищенные» от НДС.

Но в этом случае возникают другие вопросы: Что делать, если в ЗПИФ в этом налоговом периоде нет выручки? Что делать, если сумма НДС к вычету будет больше НДС начисленного?
Пример 1:
На балансе УК
Выручка за 1 месяц 1 220 000 рублей, в том числе не облагаемая НДС 170 000 рублей (19,10%)
НДС начисленный 160 169,49 рублей.
Входящий НДС (подлежащий распределению) 62 000 рублей. НДС к зачету 50 158 руб (62 000*80,9%).
НДС к уплате 110 012 руб (160 169,49-50 158)
На балансе ЗПИФ
Выручки за 1 месяц нет. НДС начисленный равен нулю. (выручка появится в следующем месяце, или была в предыдущем). Оплачены услуги УК, СД, СР, Оценщика на сумму 48 330 руб, в том числе НДС 7 372,37

Что делать в этом случае?
1. Показывать НДС в составе дебиторской задолженности, до возникновения выручки облагаемой НДС
2. В том налоговом периоде, когда у Фонда нет выручки НДС включать в резервируемые расходы?
3. Включать в декларацию по НДС к вычету?