Мы находимся в Саратове. Сегодня утром нам позвонил человек из Казахстана, сказал что хочет у нас брать товар. У меня возник вопрос: его фирма зарегистрирована в Казахстане, платить он собирается б/налом, за товаром приедет сюда. Это является экспортом? Никогда с этим не сталкивалась....подскажите если не трудно
да, экспорт
и я так понимаю, что все заморочки с таможней и оформлением ложатся на наши плечи?
а это надо у него узнавать.
Организация оптовой торговли реализует товар иностранному покупателю на условиях самовывоза со склада организации (условия поставки - EXW). Контрактная стоимость товара составляет 10 000 евро. Товар передан покупателю 04.09.2006; оплата от покупателя поступила 11.09.2006. Реализованный товар приобретен организацией за 236 000 руб., в том числе НДС 36 000 руб. Как отразить указанные операции в учете организации?
Если условиями контракта, заключенного с иностранным покупателем, предусмотрена поставка товара на условиях EXW, то в соответствии с Международными правилами толкования торговых терминов "Инкотермс 2000" продавец выполняет свое обязательство по поставке, когда передает товар в распоряжение покупателя на своем предприятии (заводе, фабрике, складе и т. п.). В частности, он не отвечает за погрузку товара на транспортное средство, предоставленное покупателем, а также за таможенную очистку товара для ввоза, если не оговорено иное. Покупатель несет все расходы и риски в связи с перевозкой товара от предприятия продавца к месту назначения.
Согласно ст. 147 Налогового кодекса РФ если товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации, то местом реализации признается территория России.
В соответствии со ст. 165 Таможенного кодекса РФ под экспортом понимается таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, вывозятся с этой территории без обязательства об обратном ввозе.
При реализации товаров в таможенном режиме экспорта исчисление НДС производится по налоговой ставке 0 процентов (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
В данном случае согласно условиям контракта товар вывозится с территории России покупателем.
Право применения ставки НДС 0% по налоговому законодательству поставлено в зависимость от того, был ли фактически осуществлен экспорт товара, и не связано с условиями поставки, действиями и намерениями поставщика. Таким образом, экспортеру не обязательно самому вывозить продукцию за рубеж. Вывозить экспортную продукцию может и комиссионер, и иностранный покупатель, когда контракт заключен на условиях самовывоза. Такая позиция изложена, в частности, в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 06.09.2004 N Ф08-3991/2004-1532А, Постановлении ФАС Московского округа от 21.08.2000 N КА-А41/3605-00, Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 27.01.2003 N Ф04/352-1220/А46-2002.
Для подтверждения налоговой ставки 0 процентов организация обязана представить в налоговые органы документы, предусмотренные п. 1 ст. 165 НК РФ, в данном случае такими документами будут являться: контракт, выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации указанного товара, копия таможенной декларации, копия товаросопроводительного документа (пп. 1 - 4 п. 1 ст. 165 НК РФ). При этом в рассматриваемой ситуации поскольку вывоз и таможенное оформление осуществляет покупатель, организации необходимо получить от покупателя копии документов, подтверждающие вывоз товара за пределы России без обязательства об обратном ввозе. Указанные документы организация обязана представить в налоговые органы для подтверждения применения ставки 0 процентов в срок не позднее 180 дней считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ).
В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, выручка от продажи товара является доходами организации от обычных видов деятельности. К бухгалтерскому учету данная выручка принимается при наличии условий, поименованных в п. 12 ПБУ 9/99. В данном случае доход от продажи товара признается при передаче товара покупателю.
В налоговом учете доход от реализации товара в рассматриваемой ситуации признается, как и в бухгалтерском учете, на дату перехода права собственности на товар к покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ).
В связи с изменением курса евро, установленного ЦБ РФ, между датой возникновения задолженности покупателя (04.09.2006, курс евро - 34,2668 руб. за евро) и датой погашения задолженности (11.09.2006, курс евро - 34,0339 руб. за евро) в учете организации возникает отрицательная курсовая разница, которая учитывается в составе внереализационных расходов (п. 13 ПБУ 3/2000, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
В соответствии с п. 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, записи в бухгалтерском учете по валютным счетам организации, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции. При реализации товара такой датой является дата признания доходов организации в иностранной валюте (Приложение к Положению по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000, утвержденному Приказом Минфина России от 10.01.2000 N 2н).
Пересчет стоимости средств в расчетах, выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операций в иностранной валюте, а также на дату составления бухгалтерской отчетности (п. 7 ПБУ 3/2000). Таким образом, пересчет задолженности иностранного покупателя в данном случае производится на дату получения денежных средств на валютный счет организации.
В бухгалтерском учете признание выручки отражается по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции с кредитом счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Одновременно стоимость реализованного товара списывается в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", с кредита счета 41 "Товары".
В целях исчисления налога на прибыль доход от реализации товара организация вправе уменьшить на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
НДС, предъявленный поставщиком товара, реализованного на экспорт, организация вправе принять к вычету в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 172 НК РФ, а именно на основании отдельной налоговой декларации и только при представлении в налоговые органы соответствующих документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ <*>.
Н.В.Чаплыгина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
09.10.2006
Последний раз редактировалось loshakova; 08.11.2006 в 16:32.
Вау! Исчерпывающе! Огромное спасибо!
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием