Подскажите пожалуйста отражаются ли в декларации по налогу на прибыль доходы и расходы от купли продажи валюты или отражается только курсовая разница?
 |
Подскажите пожалуйста отражаются ли в декларации по налогу на прибыль доходы и расходы от купли продажи валюты или отражается только курсовая разница?
а как отражаете в бухгалтерском и налоговом учете финансовый результат от продажи? доходами и расходами или разницей?
Демидова Татьяна
В БВ - полностью доходы и расходы. В смысле, сумма, направленная на продажу - в опер. расходы, сумма, поступившая от продажи - в опер. доходы.
В НУ - только курсовые разницы и разницы курсов. внереализ. доходы/расходы
а почему бы в БУ не отразить разницей?
Демидова Татьяна
Продажа валюты - это РЕАЛИЗАЦИЯ (условно говоря). Т.е. это ДОХОД с точки зрения ПБУ. Поэтому проводить эти операции нужно ч/з 91 счет. Операционные доходы/расходы. Цена продажи (доход) - это курс, по которому продаете валюту. А стоимость выбывающего актива (валюты) - определяется по курсу ЦБ.
Не учитывая операции по продаже валюты в составе доходов/расходов в БУ, вы нарушаете ПБУ. Отчетность (форма 2) недостоверная, систематическое неправильное отражение в учете операций и т.п.
ПБУ 11
7. Операционными доходами являются:
.....поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;!!!!!
Другими словами - поступления от продажи иностранной валюты являются операционными доходами.
Расходы - аналогично ( я уж не буду ПБУ 10 цитировать)
Аноним, если это реализация, почему в НУ не отражать доход и соответственно расход?
Демидова Татьяна
Потому что в НК написано, что в целях НУ внереализационным доходом/расходом признаютсчя КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ!!!
В НУ расходы бывают: связанные с производством и реализацией и внереализационные. Смотрим ст. 253
Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией
1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:
1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
3) расходы на освоение природных ресурсов;
4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
5) расходы на обязательное и добровольное страхование;
6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
2. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
Статья 265. Внереализационные расходы
5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
6) расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту (особенности определения расходов банков от этих операций устанавливаются статьей 291 настоящего Кодекса);
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Для НУ купля-продажа валюты не есть реализация и соответсвенно доход/расход. Есть только курсовые разницы и разницы курсов.
Про БУ я писала. Согласно ПБУ 10 и 11 они признаются доходами/расходами в полном объеме.
Т.О, в Ф2 в состав опер. доходов/расходов попадают и сумма продажи с валютного и сумма поступления на расчетный, в состав внереализ. - курсовые разницы. Разница курсов попадет в опер. за счет дельты между суммой, поданной на продажу и суммой, поступившей от продажи.
В декларации по налогу на прибыль расходы, связанные с производствоом и реализацией - ст. 253, во внереализ - по ст.265 - курсовые разницы и разницы курсов.
Так проблема то в чем ?
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
