 |
Малому предприятию, не применяющему ПБУ 18/02, учредителем (доля в УК 51%) по договору дарения передано безвозмездно здание.При поступлении были сделаны проводки: Д 08 К 98. Амортизация начисляется линейным способом, организация применяет метод начисления. Как отразить поступление ОС в бухгалтерском и налоговом учете? Является ли поступление ОС внереализационным доходом? Когда и как происходят изменения в 98 счете?
В БУ:
01-08 - по сформированной первоначальной стоимости
ежемесячно на сумму амортизации:
20 (26,44)-02 и 98-91 (в части, соотв. рыночной стоимости полученного им-ва, кот. может не совпадать с первоначальной)
В НУ перв. стоимость будет равна расходам по вводу в эксплуатацию и доведение до состояния, когда ОС пригодно к использованию. Эту перв. стоимость и амортизируем. Облагаемого дохода при поступлении не возникает.
эт с какой-такой радости?Сообщение от Шмымзик
Как быть, что здание передано учредителем, УК которого 51%?Отражаю ли я в налоговой декларации по налогу на прибыль внереализационные доходы и расходы по амортизации данного здания?
С той радости, что перв. стоим. безв. получ. ОС = сумма признанных внереализ. доходов по п.8 ст. 250 (а в данном случае их нет, у нас ст. 251)+ расходы по вводу в эксплуатацию и доведение до состояния, когда ОС пригодно к использованию
Liza2408, доходы - не отражаете.
Расходы по амортизации - отражаете в том случае, если в НУ есть перв. стоимость, кот. и амортизируется.
Liza2408, пардон, а учредитель - физик или юрик? А то можно напороться на то, что дарение между юриками запрещени по ГК (можно только до 5 МРОТов, а здание вряд ли столько стоит) - ст. 575.
гы! а вот это ты где прочитала?
Последний раз редактировалось Пилкин Вася; 14.11.2006 в 20:28. Причина: не скажу
п. 1 ст. 257 НК
ну, давайте читать вместе:
я вот вижу, что ссылка на п.8 ст.250 НК устанавливает лишь порядок оценки полученного ОС для определения его первоначальной стоимости.
п.1 ст.257 НК
но вот, что-то я не вижу ни в 257, ни в 250, ни в иных статья НК условия, ставящего в зависимость порядок определения первоначальной стоимости безвозмездно полученных ОС от факта включения их стоимости в состав внереализационных доходов.
Последний раз редактировалось Пилкин Вася; 14.11.2006 в 20:48. Причина: чё пристали?
ст.250
8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 10 мая 2006 г. N 03-03-04/1/426
Ответ: В собственность ООО переданы основные средства в виде вклада в имущество общества на основании решения единственного участника общества - ЗАО.
В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно "от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации." На этом основании ООО отнесло указанное имущество к внереализационным доходам, не увеличивающим налоговую базу по налогу на прибыль.
Указанное имущество используется для извлечения дохода. Стоимость указанного имущества более 10000 рублей (равна остаточной стоимости у передавшей стороны), срок полезного использования более 12 месяцев.
В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации "Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 настоящего Кодекса)", т.е. "исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу."
В перечне видов имущества, не подлежащего амортизации (пункт 2 статьи 256 Налогового кодекса РФ), имущество, полученное организацией в виде вклада в имущество общества, не указано. Из состава амортизируемого имущества в соответствии с пунктом 3 статьи 256 Налогового кодекса РФ указанное имущество не исключено.
Исходя из вышеизложенного, по нашему мнению, основные средства, полученные безвозмездно в виде вклада в имущество общества, признаются амортизируемым имуществом, и начисленные по такому имуществу суммы амортизации подлежат учету в целях налогообложения.
Просим разъяснить порядок начисления сумм амортизации по имуществу, полученному в виде вклада в имущество общества от единственного участника общества (доля участия 100%).
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу признания в целях налогообложения прибыли расходов в виде амортизационных отчислений по имуществу, полученному в виде вкладов в имущество участника ООО, и сообщает следующее.
Положениями статьи 27 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" установлена обязанность участников общества вносить вклады в имущество общества в случаях, если это предусмотрено уставом общества или принято соответствующее решение общего собрания участников общества.
В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей стороны.
При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.
Согласно гражданскому законодательству вклад участника в имущество общества рассматривается как безвозмездная передача имущества.
В соответствии с пунктом 8 статьи 250 Кодекса внереализационным доходом признается, в том числе доход в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса.
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 Кодекса остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально.
У акционерного общества (учредителя) расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей, в соответствии с пунктом 16 статьи 270 Кодекса не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
В соответствии с пунктом 1 статьи 257 Кодекса первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с положениями статьи 272 Кодекса датой возникновения расходов в виде начисленной амортизации для ООО является дата ввода в эксплуатацию имущества, передаваемого в виде вклада в имущество ООО.
Исчисление амортизации по амортизируемым основным средствам, переданным в качестве вклада в имущество ООО, осуществляется ежемесячно в порядке, изложенном в статьях 258 - 259 Кодекса, начиная с 1 числа месяца следующего за месяцем передачи имущества в эксплуатацию.
Заместитель
директора Департамента А.И. Иванеев
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
