Туристический агент-упрощенец! Помогите конкретно!

[Рюречка]

Прошла проверка за 2004 год., не принимают в расходы покупную стоимость турпакетов. Штрафы!!!! Мы не платим. Дело сейчас в суде. Помогите люди добрые конкретными ссылками на арбитражную практику и т.п., т.к. агенство -ПБОЮЛ, а это значит, что если не выйграем, то придется отвечать имуществом по долгам...

[вуки]

Рюречка, к сожалению, есть документ Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики , на основании которого туристическая путевка не является товаром:

"Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса. Причем перечень данных расходов является исчерпывающим.
В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса при определении налоговой базы по единому налогу налогоплательщики учитывают расходы по оплате покупной стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на сумму налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам). При этом товаром для целей Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 Кодекса).
Однако статьей 1 Федерального закона от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» установлено, что туристская путевка – это документ, подтверждающий факт передачи туристского продукта, под которым подразумевается право на тур, включающий в себя комплекс услуг по размещению, перевозке, питанию туристов, экскурсионные услуги, а также услуги гидов-переводчиков, другие услуги, предоставляемые в зависимости от целей путешествия.
Учитывая вышеизложенное, туристская путевка является комплексом услуг, а не товаром. Налогоплательщики-турагенты не вправе уменьшить полученные доходы на расходы по оплате покупной стоимости туристских путевок на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.15 Кодекса. (По всей видимости, в официальном тексте документа допущена ошибка. Здесь и далее речь идет о статье 346.16 НК РФ. – Примеч. ред.) Кроме того, расходы на покупку туристских путевок не поименованы в пункте 1 статьи 346.15 Кодекса в качестве расходов, уменьшающих полученные доходы, и в целях налогообложения не учитываются.Заместитель директора департамента "

Если бы ваши документы не были на проверке, исправить и избежать неприятностей было возможно, подправив договора и пр.(изменив схему) Но в данной ситуации... Тем не менее, мои Вам пожелания на лучшее.

[Рюречка]

Спасибо за сочуствие. А какая дата у этого документа?

[Cooler]

Рюречка, этих писем ( а не документов) было несколько, вот парочка из них:

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 июля 2005 г. N 03-11-04/2/28 О списании на расходы стоимости турпутевки, приобретенной по договору купли-продажи для дальнейшей перепродажи

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 января 2006 г. N 03-11-04/2/20 О применении упрощенной системы налогообложения организациями - турагентами

К сожалению, в них изложена одна и та же позиция: турпутевка - не товар. И, читая определение товара в ст.38 НК, с ней трудно спорить - путевка скорее имущественное право, чем имущество.

Вас бы спас агентский договор с туроператором, а вот договор купли-продажи путевок - сливай воду...

Судебную практику тщательно не изучал, но неблагоприятные решения есть:

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 6 апреля 2006 г. N А52-4772/2005/2 Дело по иску ООО о признании недействительным решения ИФНС в части взыскания единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, пеней и штрафа направлено на новое рассмотрение, поскольку суду надлежит установить, какие из заключенных Обществом договоров являются туроператорскими и какие турагентскими, и исключить из состава расходов по турагентским договорам по единому налогу сумму неправомерно включенных в них затрат

[Рюречка]

А если сыграть на том, что проверка за 2004 год, а письма от 2005 г. и позже.... Поможет? Ведь не могли мы предусмотреть такое объяснение Минфина и т.п...Тем более есть акт проверки за 2003 г., где вопрос по стоимости путевок не стоит.

[lidik]

А с туристами у Вас какой договор?
Или Вы сначала выкупили у туроператора путевки, а потом перепродавали туристам?

[Рюречка]

Покупали только для конкретных туристов. Договора поручения составили в ходе проверки .....но было поздно

[lidik]

Если договор поручения бы был , то тогда о купле-продаже не должно идти речи.По договору поручения вы действовали бы за счет и в интересах туриста, и налог был бы с вознаграждения.
Жалко что у Вас так случилось... , но на будущее оформляйте документы, пусть будет несколько лишних ненужных бумажек, зато голова болеть не будет...

[ЕленаП]

Большая просьба, напишите чем закончится проверка, на что обращают внимание в первую очередь?
У нас новое ТА проверок еще не было, очень не хочется учиться только на своих ошибках.
Заранее срасибо.