проценты по договору займа
Всем здравствуйте! У меня такой вопрос. По договору займа мы должны выплатить проценты физ. лицу по истечении срока договора ( полтора года) в размере 12% годовых. Нужно ли начислять ежемесячно проценты или в конце срока? Нужно ли начислять и уплачивать подоходный налог с процентов и когда это делать ежемеячно или при выплате или это делает физ. лицо?
Такой вопрос на форуме задают почти каждый день))))
% начислять нужно ежемесячно.
выплачивать как договоритесь. НДФЛ сами удерживаете в момент перечисления. Если платите ежемесячно, то удерживаете ежемесячно. В конце срока, значит и НДФЛ в конце 1 раз.
ПБУ 15/01:
В случае если организация использует средства полученных займов и кредитов для осуществления предварительной оплаты материально - производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты, то расходы по обслуживанию указанных займов и кредитов относятся организацией - заемщиком на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и (или) выдачей авансов и задатков на указанные выше цели. При поступлении в организацию заемщика материально - производственных запасов и иных ценностей, выполнении работ и оказании услуг дальнейшее начисление процентов и осуществление других расходов, связанных с обслуживанием полученных займов и кредитов, отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке - с отнесением указанных затрат на операционные расходы организации - заемщика.
В налоговом учете внереализационные расходы.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.265 НК РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов. При этом проценты включаются в расходы вне зависимости от характера (текущий и (или) инвестиционный) предоставленного займа. В связи с этим при направлении заемных средств на предварительную оплату объектов основных средств или других товарно-материальных ценностей согласно положениям ПБУ 18/02 <2> будет формироваться источник отложенных налоговых обязательств. Причина их возникновения состоит в том, что в налоговом учете суммы начисленных процентов будут сразу включаться в расходы отчетного периода, а в бухгалтерском учете относятся на увеличение стоимости приобретаемых ТМЦ.
--------------------------------
<2> Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Получая заемные средства по возмездному договору, бухгалтер при исчислении налогооблагаемой прибыли должен учитывать ст.269 НК РФ, п.1 которой предусмотрено два способа расчета предельной суммы процентов, признаваемых расходом. Один из них организации необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения и применять в течение налогового периода.
Суть первого способа заключается в том, что размер процентов, признаваемых расходом, не должен отклоняться от среднего уровня процентов по аналогичным долговым обязательствам, полученным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях, более чем на 20%. Если же сопоставимых условий по полученным в отчетном периоде займам нет, то организация должна использовать второй способ, даже если в учетной политике заявлен первый.
Второй способ не требует расчета средневзвешенной ставки процентов и оценки сопоставимости условий. Заявив этот способ в учетной политике, организация будет его использовать даже в случае получения в одном отчетном периоде займов на сопоставимых условиях. При этом способе предельная величина процентов, признаваемых расходом отчетного периода, рассчитывается по рублевым долговым обязательствам как ставка рефинансирования ЦБ РФ с коэффициентом 1,1, а по долговым обязательствам, выраженным в иностранной валюте, - 15%.
Таким образом, исходя из положений данной статьи, следует два вывода.
1. Проценты по долговым обязательствам подлежат нормированию.
2. Учетная политика организации должна содержать отдельный пункт о способе расчета предельной величины процентов в целях налогообложения.
Суммы процентов, превышающих установленный норматив, не учитываются при исчислении налога на прибыль (п.8 ст.270 НК РФ) и являются согласно ПБУ 18/02 постоянными разницами.
Пример 1. ЗАО "РИМ" получило 14.02.2005 200 000 руб. по договору займа под 16% годовых. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли проценты включаются в состав внереализационных расходов в пределах 1,1 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Учетная ставка Банка России на момент заключения договора займа равна 13%.
Расчет суммы процентов за февраль, признаваемых расходом при налогообложении, необходимо произвести следующим образом:
1. 13% х 1,1 = 14,3% - рассчитана предельная ставка процентов.
2. 200 000 руб. х 14,3% / 100% х 14 дн. / 365 дн. = 1097 руб. - определена сумма процентов.
При этом всего за февраль начислено процентов к уплате заимодавцу в размере 1227 руб. (200 000 руб. х 16% / 100% х 14 дн. / 365 дн.). Следовательно, сумма 130 руб. (1227 - 1097) в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 будет являться постоянной разницей, соответственно, бухгалтер должен отразить в учете постоянное налоговое обязательство:
Дебет 99 Кредит 68 - 31 руб. (130 руб. х 24%).
Обратите внимание: при расчете применяется та ставка ЦБ РФ, которая действовала на момент заключения договора займа <3>. Исключения из данного правила составляют долговые обязательства с условием об изменении процентной ставки. При наличии в договоре займа такого условия процентная ставка может изменяться по согласованию сторон, которое оформляется в виде дополнительного соглашения к договору.
--------------------------------
<3> Пункт 5.4.1 разд.5.4 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций", утв. Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729.
Примечание. Кодекс не содержит требования производить корректировку расходов по заемным средствам при исчислении налога на прибыль в случае изменения ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (Письмо Минфина России от 03.09.2004 N 03-03-01-04/2/9).
"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 7
Незнание закона не освобождает от ответственности, а знание, нередко, освобождает...
Большое спасибо Angie! А с какой суммы процентов нужно удерживать НДФЛ. С суммы более чем 8,265% (т.е. 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ) или со всей суммы процентов?
таксо всей суммы процентов
Со всей, конечно. Вы же не даете займ физ лицу, а берете его у него. Тут нет никакой экономии на %.
Незнание закона не освобождает от ответственности, а знание, нередко, освобождает...
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
