Наша организация, в качестве дилера российского разработчика компьютерных программ, занимается продажей и сопровождением его программ.
При покупке программ разработчик оформляет нам следующие документы:
счет, накладную, счет-фактуру. В документах указывается: название программы, количество экземпляров, цена и т.д. При этом договор купли-продажи (поставки) не заключается.
Аналогичные документы (кроме счета-фактуры, т.к. организация - на УСН) мы выписываем нашим клиентам покупателям программ. Программы продаются по безналичному расчету.
Договор с клиентом оформляется только на сопровождение программы, если у клиента имеется в этом необходимость. На покупку программы договор с клиентом (за исключением бюджетных организаций) не оформляется.
Вместе с коробкой с программой наш клиент получает, кроме всего прочего, два экземпляра «Лицензионного договора о предоставлении (получении) права на использование интеллектуальной собственности программу для ЭВМ», который он заключает с разработчиком программы.
В бухгалтерии у нас до недавнего времени было два вида деятельности: оптовая торговля (продажа программ) и указание услуг (сопровождение программ).
Несколько месяцев назад пришлось передать ведение бухучета аудиторам. Которые посчитали, что у нас нет оптовой торговли, а есть только услуги. Т.е. продажу программ они стали учитывать как услуги.
В результате значительно снизилась плата за загрязнение окружающей среды, т.к. на услуги она меньше чем на оптовую торговлю, упростился бухучет - не надо делить на два вида деятельности.
Все это хорошо, но возникают сомнения: как на эту оптимизацию посмотрят при проверке.
Чем является описанная выше схема по реализации программ: услугами или оптовой торговлей?
Какие могут быть последствия (штрафные санкции) от неправомерного отнесения в бухгалтерском и налоговом учете хозяйственных операций к тому или иному виду деятельности?
По продажам программ на экспорт нашел:
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.08.2005 № 2617/05
[О ВОЗМЕЩЕНИИ НДС ПО ОПЕРАЦИЯМ ПО РЕАЛИЗАЦИИ КОМПЬЮТЕРНЫХ ПРОГРАММ
и комментарий к нему:
Экспорт компьютерных программ на компакт-дисках не должен облагаться НДС. Такой вывод содержится в обнародованном вчера постановлении Высшего арбитражного суда (ВАС) №2617/05. По мнению юристов, решение суда ликвидирует еще одну схему по незаконному возмещению НДС из бюджета.
"Постановление ВАС поставило точку в затянувшемся споре о том, можно ли считать продажу программ за границу экспортом товаров",- утверждает генеральный директор компании "Налоговая помощь" Сергей Шаповалов.
Действительно, ни в одном пункте Налогового кодекса (НК) не сказано, должен ли признаваться экспорт программ на трех компакт-дисках экспортом товаров. По мнению самарской фирмы "Лаборатория информационных систем "Венсис"", продажа нескольких программ на лазерных дисках должна считаться экспортом товара. Именно на этом основании фирма не облагала налогом свою продукцию и требовала от фискалов возмещения НДС из бюджета. Налоговики, в свою очередь, считали, что компьютерные программы являются не товаром, а "информационными услугами" и должны облагаться НДС.
Самое удивительное, что ВАС не согласился ни с теми, ни с другими. По мнению арбитров, покупатель компьютерных программ приобретает право на использование информационного продукта, поэтому компакт-диски не являются экспортируемым товаром, а значит, и не облагаются НДС. "Из постановления ВАС можно сделать вывод, что продажа "софта" может считаться продажей услуг. Таким образом, продажа программ за границу НДС не облагается, а с продажи компактов с программным обеспечением внутри страны налог уплачиваться, судя по всему, должен",- рассуждает Шаповалов.
По мнению юриста, ВАС своим решением нанес мощный удар по лжеэкспортерам. "Компакт-диски - один из самых любимых товаров лжеэкспортеров. Это очень удобно - продать за рубеж один диск и указать, что его стоимость составляет, к примеру, полмиллиона долларов. Попробуй докажи, что это не так! А потом, естественно, предъявить НДС к вычету",- объясняет Шаповалов.
Но теперь, по мнению Шаповалова, этот способ незаконного возмещения НДС уйдет в прошлое. "ВАС вполне определенно высказался по этой проблеме, и, думаю, суды низшей инстанции будут прислушиваться к мнению "старших товарищей"",- отмечает Шаповалов.
Затрагивает ли это постановление реализацию компьютерных программ внутри России?
Ответить с цитированием
Сообщение от Демидова Татьяна
