<p align="right"> Отвечала О.Ю. Хохлова, эксперт "УНП"</p>
<p><em>"...В нашей организации работают 12 человек, из них два совместителя.
За период с января по май работникам начислено 924 000 руб., в том числе:
1 чел. - 125 000 руб.; 1 чел. - 115 000 руб.; 2 чел. -
по 110 000 руб.; 2 чел. - по 100 000 руб.; 4 чел. -
по 60 000 руб.; 2 чел. (совместители) - по 12 000 руб.
Кроме того, начислены вознаграждения по договору гражданско-правового характера
в сумме
40 000 руб. и по авторскому договору 150 000 руб.
До мая этого года мы регрессию не применяли, поскольку доходы работников были
до 100 000 руб. Покажите, пожалуйста, на примере, как нам правильно рассчитать
условие на право применения регрессии за период с января по май этого года и
начислить налог..."
О.В. Рыжова, г. Орел</em></p>
<p>Прежде всего проверим условие применения регрессивных ставок за период с января
по май. Накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно
физическое лицо, деленная на 5 (число месяцев с января по май), должна быть
не менее 2500 руб.
В среднюю численность работников, используемую для расчета, включим среднесписочную
численность работников организации, среднюю численность внешних совместителей
и среднюю численность работающих по гражданско-правовым договорам. Будьте внимательны:
численность лиц, с которыми заключены авторские договоры, а также начисленные
этим лицам вознаграждения в расчете не участвуют, тем не менее организация вправе
применять к таким вознаграждениям регрессивные ставки ЕСН (п. 24 Методических
рекомендаций по ЕСН).
Средняя численность составит 13 чел. (12 + 1). Налоговая база с января по май
(без учета вознаграждения по авторскому договору) - 964 000 руб. (924 000 +
+ 40 000).
Численность работников организации менее 30 человек, значит, из расчета исключим
выплаты 30 процентам сотрудников с наибольшими доходами:
13 чел. 5 30% = 4 чел.
Исключаем доходы в сумме:
125 000 руб. + 115 000 руб. + + 110 000 руб. 5 2 чел. = 460 000 руб.
Налоговая база без учета выплат четырем работникам, имеющим максимальные доходы,
будет равна:
964 000 руб. - 460 000 руб. = = 504 000 руб.
Налоговая база в среднем на одного работника составит:
504 000 руб. : 9 чел. = 56 000 руб.
Рассчитаем налоговую базу в среднем на одного работника в месяц:
56 000 руб. : 5 мес. = 11 200 руб.
Полученный результат превышает установленный пунктом 2 статьи 241 НК РФ норматив
(2500 руб.). Следовательно, организация вправе применять регрессивные ставки
единого социального налога.
Перейдем непосредственно к расчету налога. Для этого нам потребуется разделить
вознаграждения работников на две группы: до 100 000 руб. включительно и от 100
001 до 300 000 руб.
В первую группу включим доходы в сумме:
100 000 руб.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?2726
