НДС с доходов будущих периодов

[Nibelunga]

У меня вопрос: организация получила на р/с сумму, которая относится к доходам будущих периодов. Внимание вопрос: когда начисляется НДС с этой суммы и как рассчитывается??? Т.к. в НК РФ нет понятия "доходы будущих периодов", но есть понятие "оплата...в счет предстоящих поставок...", получается я должна рассчитать НДС по ставке 18/118. начислить и заплатить в бюджет в период получения суммы, а затем в течение всего периода зачета доходов будущих периодов, зачитывать эту сумму и начислять ежемесячно с расчетной суммы НДС по ставке 18%. Это правильно? Или ход моих мыслей не в ту сторону?

[Инна_О]

что за доход? можно поподробнее...

[Nibelunga]

Поподробнее: организация является посредником между страховой компанией и лечебным учереждением. Т.е. размещает людей, застрахованных в страховой компании в лечебных учреждениях и получает за это свое вознаграждение. Одним из видов услуг организации являетя предоставление консультаций застрахованным по медицинским вопросам. За эту услугу страховая организация оплачивает вознаграждение организации исходя из срока, на который заключен договор и стоимости услуг. (Ну, например договор заключен на 1 год, стоимость услуг - 2 руб. в день на одного человека, количество человек - 30, получается, что страховая компания единовременной оплачивает 21900,00 руб. за год за консультационное обслуживание 30 человек). Вот! Это если поподробнее!

[Инна_О]

на мой взгляд - это обыкновенный аванс за ваши услуги.. я не вижу тут доходов будущих расходов.

[Инна_О]

а может вы и правы..
Некоторые виды доходов будущих периодов приведены в Инструкции по применению Плана счетов (утв. Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н). Это арендная плата, деньги, вырученные от продажи проездных билетов, абонентская плата и т.д. Во всех указанных случаях организации, скорее всего, уже не придется возвращать деньги клиенту. Обязательства перед тем, кто уплатил вам деньги, считаются исполненными, как только клиент получает возможность пользоваться помещением, бассейном, товарным знаком и т.п.

Пример . В конце 2004 г. ООО "Восход" получило от ЗАО "Мир" арендную плату за первое полугодие 2005 г. в размере 106 200 руб. (в том числе НДС - 16 200 руб.). Бухгалтер ООО "Восход" включил эту сумму в доходы будущих периодов. В учете он сделал такие проводки:
Дебет 51 Кредит 76
- 106 200 руб. - получена арендная плата за первое полугодие 2005 г.;
Дебет 76 Кредит 98 субсчет "Доходы, полученные в счет будущих периодов"
- 106 200 руб. - арендная плата учтена в составе доходов будущих периодов;
Дебет 98 субсчет "Доходы, полученные в счет будущих периодов" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 16 200 руб. - начислен НДС.
Далее бухгалтер ООО "Восход" ежемесячно будет делать запись:
Дебет 98 субсчет "Доходы, полученные в счет будущих периодов" Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"
- 15 000 руб. ((106 200 руб. - 16 200 руб.) : 6 мес.) - включена в состав расходов месячная часть арендной платы.

[Инна_О]

Иными словами, доход возникает только тогда, когда полученные от клиентов деньги не придется возвращать. Ведь в противном случае никакой выгоды нет.
Теперь об авансах. Главное их отличие в том, что они не приносят организации никакой экономической выгоды. Ведь предприятию, получившему аванс, еще предстоит исполнить свои обязательства - отгрузить товар, выполнить работу или оказать услугу. И лишь после этого можно сказать, что доход получен. Если же фирма откажется от взятых на себя обязательств, то аванс придется вернуть.
Так что вам виднее что у вас: доход будущих периодов или аванс.

[Nibelunga]

Ну, что доход будущих периодов, это я для себя определила. Но ведь в налоговом законодательстве такого понятия нет! Так что на счет НДС?

[jul-2000]

ИМХО, по-любому "оплата в сче т предстоящих поставок".

[Январь]

Но ведь в налоговом законодательстве такого понятия нет!

В главе про прибыль есть вот это:
Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления
В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

А для НДС, ИМХО, сначала предоплата, и дальше как обычно.

[Nibelunga]

Получается, что я мыслю в правильную сторону. УРА!

[Инна_О]

Так что на счет НДС?

А из примера плохо видно, что НДС при получении денег?

Дебет 51 Кредит 76
- 106 200 руб. - получена арендная плата за первое полугодие 2005 г.;
Дебет 76 Кредит 98 субсчет "Доходы, полученные в счет будущих периодов"
- 106 200 руб. - арендная плата учтена в составе доходов будущих периодов;
Дебет 98 субсчет "Доходы, полученные в счет будущих периодов" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 16 200 руб. - начислен НДС.