 |
Дебиторская задолженность подлежащая списанию
Такая ситуация: Фирма оказала услуги 20.12.2005 сумма 2500 (в т.ч НДС 381,36) организации Х. Организация Х оплатила 27.12.2005 только 2250 (в т.ч НДС 343,22). Затем орг. Х была ликвидирована. Что делать с оставшейся суммой 250 р. Списать на 91,2? А В Ну уменьшить н. базу по прибыли на 250?
в бухучете списать, но только через 3 года.
Если у Вас есть копия свидетельства о ликвидации, то списать можно сразу. Также уменьшаете налоговую базу по налогу на прибыль пп.2 п. 2 ст. 265 НК.
держать 3 года на балансе, потом списать за баланс и держать 5 лет, после этого списать с забаланса как безнадежный долг, т.к. ликвидация фирмы еще не означает невозможность взыскания долга.
"т.к. ликвидация фирмы еще не означает невозможность взыскания долга"
- это как??
ГК РФ
Статья 63. Порядок ликвидации юридического лица
1. .... Ликвидационная комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица.
3. Если имеющиеся у ликвидируемого юридического лица (кроме учреждений) денежные средства недостаточны для удовлетворения требований кредиторов, ликвидационная комиссия осуществляет продажу имущества юридического лица с публичных торгов в порядке, установленном для исполнения судебных решений.
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ МИНФИНА РФт.к. ликвидация фирмы еще не означает невозможность взыскания долга.
П И С Ь М О
25 апреля 2006 г.
N 03-03-04/2/120
Вопрос:
В соответствии с письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от "03" октября 2005 г. N 03-03-04/1/242 "О списании безнадежных долгов" основанием для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на безнадежные долги признается акт государственного органа или документ, подтверждающий факт ликвидации должника.
В случае если должником Банка-налогоплательщика является физическое лицо, то на основании каких документов Банк-налогоплательщик имеет право признать долг физического лица безнадежным долгом, нереальным для взыскания, в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу признания в целях налогообложения прибыли нереальным ко взысканию долга по выданному банком кредиту
физическому лицу и сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2.3 Положения Центрального банка Российской Федерации от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение) банк обязан провести процедуры принятия и исполнения решений по списанию с баланса кредитной организации нереальных для взыскания ссуд, то есть ссуд, в отношении которых кредитной организацией предприняты все необходимые и достаточные юридические и фактические действия по их взысканию, а также по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде (реализация залога, обращение требования к гаранту (поручителю), и проведение дальнейших действий по взысканию ссуды, либо по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, юридически невозможно и (или) когда предполагаемые издержки кредитной организации будут выше получаемого результата, включая указания на документы и (или) акты уполномоченных государственных органов, необходимые и достаточные для принятия решения о списании ссуды с баланса кредитной организации.
Согласно пункту 8.7.1 Положения принятое кредитной организацией решение о списании нереальной для взыскания ссуды в размере, превышающим один процент от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, должно подтверждаться актами, указанными в пункте 8.5 Положения.
В соответствии с пунктом 8.5 Положения к актам уполномоченных государственных органов могут относиться судебные акты, акты судебных приставов-исполнителей и иных лиц, обладающих равными полномочиями, акты органов государственной регистрации, а также иные акты, доказывающие невозможность взыскания ссуды.
Порядок списания относящихся к нереальным для взыскания ссудам и начисленных по ним процентов в целях бухгалтерского учета определяется нормативными актами Банка России.
Главой 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дано однозначное определение безнадежного долга, признаваемого в качестве такового для целей налогообложения прибыли.
Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 266 Кодекса безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Ссудная задолженность (долг), не отвечающая требованиям пункта статьи 266 Кодекса (а именно: не истек срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом Российской Федерации, нет акта государственного органа о невозможности взыскания долга или сведений о ликвидации организации-должника), не может быть признана безнадежной для целей налогообложения.
Исходя из этого, суммы ранее списанной за счет резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, не признаваемой не реальной ко взысканию в целях налогообложения, подлежат восстановлению в налоговом учете, увеличивая налоговую базу по налогу на прибыль.
При этом убытки от списания указанной задолженности по ссудам, выданным как юридическим, так и физическим лицам, не могут быть приравнены для целей налогообложения к внереализационным расходам до наступления момента, когда такая задолженность будет признана не реальной для взыскания в соответствии со статьей 266 Кодекса.
Заместитель директора Департамента А.И. Иванеев
Charon
Я под ликвидацией понимаю вычеркивание из госреестра .
Конечно, если этого еще не произошло (напр., идет процесс банкротства)
фирма на считается ликвидированной.
есть глубоко теоретичекая возможность не взысканную дебиторку ликвидирующейся фирмы по решению суда направить на расчеты по долгам.
а вообще, мы тут с коллегами посовещались и пришли к выводу, что если из госреестра вычеркнули фирму, то это кирдык задолженности
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
