Возмещение НДФЛ

[Larisa*]

Добрый день!
Кто-нибудь сталкивался с возмещением НДФЛ сотрудника из бюджета?
Ситуация следующая:
Сотрудник имеет ребенка инвалида. Ребенку сделали две серьезные операции. Были затрачены средства на лекарства, расходные материалы для операции и нахождение матери в больнице для осуществеления ухода за ребенком. Я знаю, что существует список того, за что можно вернуть деньги. Но входит ли в это возмещение нахождение матери в больнице. И как правильно оформить это возмещение?

[Anutkina]

"Учет. Налоги. Право", 2006, N 32

Вопрос: Я оплатила лечение поджелудочной железы своей мамы. Сумма затрат значительная - 88 тыс. руб., включая лекарства на 22 тыс. руб. Услуги же скорой помощи обошлись дешевле - 3 тыс. руб. Могу ли я получить социальный налоговый вычет на эти суммы и вернуть НДФЛ, если оплата оформлена от моего имени?
Марина Березина

Ответ: Да, вы можете получить в данной ситуации социальный налоговый вычет, несмотря на то что оплату вы производили не за себя, а за маму.
Налоговый кодекс предоставляет право вернуть налог на доходы физических лиц, если вы тратили деньги на услуги по своему лечению и по лечению супруга или супруги, родителей, детей или на лекарства для них. Размер вычета, то есть той суммы, с которой вам вернут 13 процентов налога, ограничивается 38 тыс. руб. Но по дорогостоящим видам лечения сумма вычета не лимитируется (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Чтобы воспользоваться вычетом, вид лечения и лекарства должны быть указаны в специальных Перечнях. Они утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
Оплата услуг скорой помощи указана в одном из этих Перечней. При этом она не относится к дорогостоящим видам лечения, а потому включается в сумму вычета в объеме фактических затрат, но не более 38 тыс. руб. Учитывая, что вы заплатили 3 тыс. руб., вы можете получить вычет в полном объеме. При наличии надлежаще оформленных документов вам вернут 390 руб. (3000 руб. x 13%).
Лечение поджелудочной железы относится уже к дорогостоящим видам лечения. Поэтому вы можете вернуть налог на доходы физических лиц в сумме 8580 руб. (66 000 руб. x 13%). Что касается лекарств, то вам нужно проверить, включены ли они в названные нами Перечни. Если препараты указаны в списках, то обратите внимание, что для вычета их стоимость суммируется с оплатой услуг скорой помощи. Общая сумма не должна превышать 38 тыс. руб.
Чтобы воспользоваться вычетом по окончании года, советуем вам уже сейчас позаботиться обо всех нужных подтверждающих документах. Кроме чеков, квитанций, договоров, рецептов, которые вам дали в больнице, вам стоит запастись еще и копией лицензии медицинского учреждения. Дело в том, что вычет производится только в том случае, если лечение проводилось в медицинском учреждении, имеющем соответствующую лицензию.
Еще один важный момент: на сумму социального налогового вычета можно уменьшить только доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Если такие доходы в целом за год у вас будут меньше суммы социального вычета, то перенести недоиспользованную сумму на следующий год будет нельзя. Налоговый кодекс не предусматривает такой возможности.

И.Зевакина
Эксперт "УНП"
Подписано в печать
18.08.2006