Помогите с прибылью!

[Аноним]

Организация начала работу с мая. С мая по октябрь выручки нет. В ноябре выручка почти 10 млн. Как отчитываться по прибыли за месяц (ноябрь) или квартал (4 кв)?

[ЛО]

Отчитываться в любом случае - за год.

[Аноним]

Отчитываться в любом случае - за год.

А перечислять налог на прибыль я должна буду в декабре?

[ЛО]

А перечислять налог на прибыль я должна буду в декабре?

Это в смысле ежемесячные авансовые платежи?

[Аноним]

Это в смысле ежемесячные авансовые платежи?

да, авансовый платеж за ноябрь должен быть или нет?

[ЛО]

Вот, похоже на вашу ситуацию:
Эксклюзивная авторская консультация. Доступна только в системе КонсультантПлюс
------------------------------------------------------------------

Вопрос: У организации, созданной 1 января, ежемесячная выручка от реализации в первом квартале не превышала одного миллиона рублей в месяц, а в апреле превысила миллион рублей. Обязана ли организация начиная с мая уплачивать ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль?

Ответ: В соответствии с п. 5 ст. 287 гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала одного миллиона рублей в месяц либо трех миллионов рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п. 1 указанной статьи с учетом требований п. 6 ст. 286 Кодекса.
Таким образом, при соблюдении указанного условия организация вправе в течение отчетного периода не уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
При этом месяцем признается календарный месяц (ст. 6.1 Кодекса).
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 Кодекса).
При этом квартал считается равным трем месяцам, отсчет кварталов ведется с начала года (ст. 6.1 Кодекса).
Это может означать, что если, например, у организации, созданной 1 января, ежемесячная выручка в первом квартале не превышала миллиона рублей в месяц, а в апреле превысила миллион рублей, то в соответствии с п. 5 ст. 287 Кодекса организация начиная с мая обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
Однако п. 1 ст. 287 Кодекса установлено, что ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Таким образом, уплата указанных платежей не в каждом месяце квартала, а в отдельные месяцы квартала п. 1 ст. 287 Кодекса не предусмотрена.
Это положение согласуется со следующими положениями Кодекса.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога (п. 1 ст. 80 Кодекса).
Следовательно, исчисленные суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащие уплате в течение отчетного периода, указываются налогоплательщиком в налоговой декларации по налогу на прибыль.
При этом уплата ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода производится только на основании декларации.
Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 Кодекса).
Представление налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный период по налогу на прибыль в иные сроки не предусмотрено.
В связи с изложенным в рассматриваемом случае организация обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи начиная не с мая, а с июля, то есть с первого месяца третьего квартала.

А.А.Альферович
Советник налоговой службы РФ
III ранга
05.04.2005