Удержание за сотовую связь

[Аноним]

Подскажите пожалуйста, мы удерживаем за сотовую связь суммы которые начислены сверх лимита, с какой суммы надо удерживать, которая с НДС или без НДС.

[Olgabsh]

Оплата организацией личных переговоров
непроизводственного характера
со служебных телефонов

Во многих организациях практикуется использование служебных мобильных телефонов в личных целях. Если организация, пользуясь услугами мобильной связи, оплачивает оператору связи стоимость переговоров своих сотрудников, не относящихся к производственной деятельности, произведенных со служебных мобильных телефонов, то стоимость таких переговоров возмещается работниками путем удержания из их заработной платы на основании личных заявлений. Если расходы на личные разговоры возмещает работник, то зачесть относящийся к ним входной НДС организации не могут, так как разговоры в личных целях не относятся к деятельности, облагаемой НДС. Организация не реализует услуги междугородной или международной связи работникам, так как реализацией признается возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ), а право на предоставление услуг связи организации не принадлежит. Работники всего лишь возмещают ей расходы вместе с суммой НДС, не предъявленной к вычету из бюджета.

Пример. Организация получила от оператора сотовой связи счет на общую сумму 48 970 руб., в том числе НДС - 7470 руб., из которых стоимость телефонных разговоров личного характера работников со служебных мобильных телефонов составила 12 744 руб., в том числе НДС - 1944 руб. Стоимость звонков личного характера удержана из заработной платы работников на основании приказа руководителя и личных заявлений сотрудников.
После получения распечатки, счета-фактуры от оператора связи и составления бухгалтерской справки-расчета в учете организации производятся записи:
Дебет 20, Кредит 60 - 30 700 руб. ((48 970 - 12 744 - (48 970 - 12 744) / 118 х 18)) - стоимость услуг связи производственного характера включена в расходы по обычным видам деятельности (счет, расчет),
Дебет 19, Кредит 60 - 5526 руб. ((48 970 - 12 744) / 118 х 18) - выделена сумма НДС со стоимости услуг связи производственного характера,
Дебет 73, Кредит 60 - 12 744 руб. - отражена задолженность сотрудников за телефонные разговоры личного характера со служебных мобильных телефонов,
Дебет 60, Кредит 51 - 48 970 руб. - перечислены денежные средства в оплату услуг оператора связи (выписка банка),
Дебет 68, Кредит 19 - 5526 руб. - принят к вычету НДС по оплаченным услугам связи производственного характера,
Дебет 70, Кредит 73 - 12 744 руб. - стоимость личных переговоров со служебных мобильных телефонов удержана из заработной платы работников.