Налогообложение физических лиц нерезидентов

[Людмила Угрюмова]

Вопрос:
Предприятие выплачивает дивиденды физическому лицу нерезиденту (резидент Германии) по какой ставке 30% согласно НК РФ или 15% по соглашению об избежании 2-го налогообложения.
Благодарю заранее.

[Ученица 777]

Письмо Управления ФНС России от 11.01.2005 N 28-11/234. Позиция налоговиков
Пунктом 2 статьи 11 НК РФ установлено, что физическими лицами - налоговыми резидентами РФ являются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, которые получают доходы от источников в РФ и не являются налоговыми резидентами России.

Для физических лиц - налоговых резидентов РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный ими от источников в РФ и (или) от источников за пределами России. Для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения по НДФЛ будет доход, полученный только от источников в РФ. Об этом сказано в статье 209 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в России.

Налогообложение НДФЛ указанных доходов, полученных налоговыми резидентами РФ, производится по налоговой ставке в размере 13%. Доходы, полученные физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 30%, если иное не предусмотрено международными соглашениями об избежании двойного налогообложения (статья 224 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 232 НК РФ для освобождения от уплаты НДФЛ, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы следующие сведения. Во-первых, это официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. А во-вторых, документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

[Людмила Угрюмова]

Размышления :
Первое
Согласно ст. 275 п.3
3. В случае, если российская организация - налоговый агент выплачивает дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, налоговая база налогоплательщика - получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется ставка, установленная соответственно подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 3 статьи 224 настоящего Кодекса.
Ст. 224, п.3
3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
В данной постановке я должна удерживать с дивидендов 30%
Второе
Соглашение
между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество(Москва, 29 мая 1996 г.)
Статья 10
Дивиденды
1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды в соответствии с его законодательством. Налог при этом, однако, не должен превышать:
a) пяти процентов валовой суммы дивидендов, если лицом, фактически обладающим правом собственности на них, является компания, которая непосредственно располагает по меньшей мере десятью процентами уставного или складочного капитала выплачивающей дивиденды компании, и эта доля участия в капитале составляет не менее чем 160000 немецких марок или эквивалентную сумму в рублях;

О пересчете в евро доли участия, определенной в настоящем Соглашении, см. письмо МНС РФ от 6 февраля 2004 г. N 23-1-10/9-419@, письмо МНС РФ от 16 июня 2003 г. N РД-6-23/664@ и письмо Минфина РФ от 8 мая 2003 г. N 04-06-02/09

b) пятнадцати процентов от валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Положения настоящего пункта не затрагивают налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.


На мой взгляд, 1 пункт соглашения говорит о налогообложении компаний ( юр.лиц) , но если брать в расчет пункт Б тогда мне нужно удержать 15%

[Людмила Угрюмова]

Если кто-то сталкивался с данным вопросом, помогите разобраться

[Людмила Угрюмова]

[Людмила Угрюмова]