 |
Господа! Вот такой случай. Остаточная стоимость актива в НУ списана в 0. В БУ - актив продолжает амортизироваться. Теперь мы актив модернизируем (добавляем стоимость в бу и увеличиваем срок). Что делать в налоговом учете?
- в течение какого срока амортизировать добавку и почему (со ссылкой на норм. акт)
- если к активу в целях ну применялся ускор (замедл.) коэф. нужно ли применять их к добавке и почему?
Спасибо.
-258 абз. 2
-с коэфф. надо знать, почему он применялся ранее. И поступить аналогично.
Сообщение от ltymuf
Абзац 2 говорит, что увеличивать срок полезного использования разрешается до края, исходя из аморт. группы. А если срок этот прошел, какой срок устанавливать для суммы реконструкции?
AidanPryde, СПИ - Вам нужен только для определения НОРМЫ амортизации.. Так вот в изложенной ситуации - СПИ не меняется и соотв, не меняется норма.
Это, простите, считать нужно... Добавка будет амортизироваться в течение некоторого срока, не совпадающего с СПИ.- в течение какого срока амортизировать добавку и почему (со ссылкой на норм. акт)
Вот это очень ценная информация, большое спасибо! Для меня это в новинку..
AidanPryde, например:
первоначальная стоимость - 100000 СПИ - 5 лет (60мес). Норма К = 1,67%, т.е. ежемесячно начисляли 100000*1,67%=1670 в течение 5 лет.
Самортизировали полностью. Модернизировали, сумма расходов = 50000.
ежемесячная сумма амортизации в НУ будет:
(100000+50000)*1,67%= 2505 и расходы на модернизацию погасятся в течение 50000/2505=19,96 мес., т.е. чуть больше чем за полтора года.
Да, именно так и понял.. Большое спасибо!
Пример. Объект основных средств стоимостью 120 тыс. руб. и сроком полезного использования 5 лет после 3 лет эксплуатации подвергся дооборудованию стоимостью 40 тыс. руб. Пересматривается срок полезного использования в сторону увеличения на 2 года. Годовая сумма амортизационных отчислений в размере 22 тыс. руб. определяется из расчета остаточной стоимости в размере 88 тыс. руб. = 120000 - (120000 х 3 : 5) + 40000 и нового срока полезного использования 4 года.
это из метод. указаний МФ
И письмишко есть
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 29 декабря 2005 г. N 07-05-06/363
при увеличении первоначальной стоимости объекта основных средств в результате модернизации и реконструкции годовая сумма амортизационных отчислений при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования определяется исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты на модернизацию и реконструкцию, и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет оставшегося срока полезного использования объекта.
Последний раз редактировалось ltymuf; 27.12.2006 в 17:57.
ltymuf, так это для БУ...
А в НУ значит всегда исходя из нормы и никаких там.. сложить остаточную стоимость с суммой довеска и разделить на оставшийся срок с учетом увеличения.. Так?)
для линейного метода - да;
для нелинейного м.б. особенности - в зависимости от % к перв. стоимости...
ЗЫ лично я считаю, что начисление амортизации в течение срока, не совпадающего с СПИ - это бред, но не я ж НК писала..
Последний раз редактировалось Шмымзик; 27.12.2006 в 18:27.
А Вы не могли бы привести пример для нелинейного метода, если это Вас сильно не затруднит?
Это для меня новость, честно! Спасибо Вам.ЗЫ лично я считаю, что начисление амортизации в течение срока, не совпадающего с СПИ - это бред, но не я ж НК писала..
Шмымзик, А -а-а!
А где тогда увеличение срока ?
Примерчик
В марте 2006 г. торговая организация проводит модернизацию оборудования для перемещения и подъема грузов. Данный объект ОС относится к 4-й амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 5 до 7 лет включительно.
Первоначальная стоимость данного объекта составляет 305 000 руб. При его принятии к налоговому учету был установлен срок полезного использования 5 лет и 1 мес. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составляла 5000 руб. (305 000 руб. / 61 мес.).
Через 20 мес. объект модернизировали, в результате чего улучшились показатели его функционирования. Срок полезного использования увеличили до 80 мес. Затраты по модернизации составили 35 000 руб.
После проведенной модернизации сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 4250 руб. ((305 000 + 35 000) руб. / 80 мес.).
Все верно!А что будет в случае с ускоренной ам?
AidanPryde, А по поводу чего она ускорилась ?
Просто решили применять нелинейный метод.
Или, например, лизинг..
AidanPryde, А при чем тут тогда ускорение, если нелинейный ?
А если вы сами модернизируете, то лизинг ? Я бы не ускорялся.
ну у автора-то срок не увеличивается...А где тогда увеличение срока ?
Можно, конечно, и об увеличении срока побеседовать.
Так никто ж не спорит. Как видите - опять же берем первоначальную стоимость, а не остаточную при расчете суммы ам. отчисл.После проведенной модернизации сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 4250 руб. ((305 000 + 35 000) руб. / 80 мес.).
А теперь посчитаем срок, за который этот объект самортизируется полностью:
до модернизации: 5000*20мес= 100000
после модернизации: (305000+35000-100000)/4250=56,5мес
Итого: 20мес+56,5=76,5 мес. А это и не 61, и не 80, о чем я и говорила. Модернизированные объекты в НУ - амортизируются в течение срока, не совпадающего с СПИ.
Метод начисления амортизации - нелинейный (норма = 30%). Давайте рассмотрим такой случай, пожалуйста!
Например, первоначальная стоимость: 1000 руб.
Норма: 30%
Амортизация:
1 год: 300 (1000*30%)
2 год: 210 (1000-300)*30%
3 год: 147 (1000-300-210)*30%
4 год: Модернизация (в течение 2-х лет) на сумму 200 руб., поэтому:
4 год: 0
5 год: 0
6 год: 162,9 ((1000+200)-(300+210+147)) * 30%
7 год: 114,03 ((1000+200)-(300+210+147+162,9)) * 30%
Так правильно для целей НУ?
Уже неправильно. Если норма 30% - то СПИ получается 6,67 месяцев, а такого быть не должно.Например, первоначальная стоимость: 1000 руб.
Норма: 30%
Амортизация:
1 год: 300 (1000*30%)
2 год: 210 (1000-300)*30%
3 год: 147 (1000-300-210)*30%
Возьмите любую другую норму, напр. 10. Вычисления то правильные, так нужно считать?
AidanPryde, эммм... как бы это сказать... я тут вообще-то развлекаюсь, поэтому брать другую норму и что-то там считать - у меня нет ни малейшего желания.
Простите за несдержанность.
Пример.
Стоимость: 1000
Метод нелинейный, норма: 10%
Амортизация:
1 год: 100 (1000*10%)
2 год: 90 (1000-100)*10%
3 год: 81 ((1000-(100+90))*10%
4 год: 72 ((1000-(100+90+81))*10%
модернизируем на 200, получается:
5 год: ((1000+200)-(100+90+81+72))*10%
итд.
Кстати, не могли бы Вы напомнить как считается СПИ, если известна норма? И еще есть правило, что когда остаточная стоимость =20%, далее считать линейно, исходя из остаточного срока службы. Поэтому, как Вы срок службы считали? Еще раз прошу прощения.
AidanPryde, ну вот опять
Почитайте все-таки ст.259 НК... Там не годовая норма, а месячная, т.е в вашем расчете нужно годы менять на месяцы и дальше как-то плясать...
А я уже убегаю плясать в буквальном смысле слова. С наступающим.
Счастливо. Плясать - это самое главноеAidanPryde, ну вот опять
Почитайте все-таки ст.259 НК... Там не годовая норма, а месячная, т.е в вашем расчете нужно годы менять на месяцы и дальше как-то плясать...
А я уже убегаю плясать в буквальном смысле слова. С наступающим.
Всем большое спасибо! Разобрался.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
