подскажите по декларации ЕНВД

[Аноним]

Вопрос.
ИП заплатил все взносы в ПФР за себя 27.12.2006 за период апрель-декабрь.
Вопрос: из налога (ЕНВД) за 4 квартал вычитать всю уплаченную сумму или только 450 руб., которые приходятся на этот квартал?

[ЛО]

из налога (ЕНВД) за 4 квартал вычитать всю уплаченную сумму или только 450 руб., которые приходятся на этот квартал

ИМХО, всю.

[Аноним]

Спасибо!

[Cooler]

ИМХО, всю.

Возражаю: это при УСН можно было бы всю, там налоговый период - год. А у ЕНВД - квартал, так что учесть можно только в пределах исчисленных (ст.346.32), т.е. 450р.

Остальные деньги - либо подавать уточненки за 2-3 кв., либо они пропадают.

[Аноним]

в декларации написано: "и (или) сумма страховых взносов в виде фиквированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование)".
а ведь по закону об ОПС для ИП обозначена лишь последняя дата уплаты взносов за год - 31.12.2006, обязанности платить ежемесячно не установлено. поэтому ИП может заплатить один раз в год.
вот и получается, может ли он всю эту сумму вычесть?

[Анюта В]

Остальные деньги - либо подавать уточненки за 2-3 кв., либо они пропадают.

Согласна!!!

обязанности платить ежемесячно не установлено. поэтому ИП может заплатить один раз в год.

Да. У меня есть ИП которые платят один раз в год, либо в начале, либо в конце года. Но из деклараций вычетаю поквартально. Считаю что правильно. От налоговой претензий нет.

[Cooler]

Вы статью 346.32 прочитали? Не похоже.

Вот официальное мнение налоргов, а я больше ничего доказывать не собираюсь.

[ЛО]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 2 ноября 2005 г. N 03-11-05/94

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
В целях соблюдения данного положения Кодекса налогоплательщики уменьшают (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного ими за налоговый период единого налога на вмененный доход на сумму исчисленных (подлежащих уплате) и фактически уплаченных по всем основаниям за этот же период времени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Согласно статье 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" минимальный размер фиксированного платежа устанавливается в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты.
Сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход подлежит уменьшению налогоплательщиками только на сумму фактически уплаченных ими (в пределах суммы исчисленных (подлежащих уплате) за отчетный (расчетный) период) на дату представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В соответствии с Правилами исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.03.2003 N 148, фиксированный платеж за текущий год уплачивается не позднее 31 декабря этого года (пункт 4).
При этом право на уменьшение исчисленной за налоговый период суммы единого налога на вмененный доход возникает у налогоплательщиков вне зависимости от даты представления ими за соответствующий отчетный (расчетный) период расчета (декларации) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Таким образом, в вашем случае уменьшение исчисленной за налоговый период суммы единого налога на вмененный доход по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в III квартале 2005 года составляет 1350 рублей. При этом должно быть соблюдено установленное Кодексом ограничение, согласно которому сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Если страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за IV квартал 2005 года уплачены в III квартале 2005 года, то в декларации суммы проставляются в III квартале, т.е. по факту фактической уплаты.
Одновременно сообщаем, что по вопросам заполнения форм налоговой отчетности следует обращаться в налоговые органы.

Заместитель директора
департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
А.И.ИВАНЕЕВ

[Аноним]

cooler, в приведенной ссылке написано: "При этом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа учитывается налогоплательщиками – индивидуальными предпринимателями в тех налоговых периодах по единому налогу, в которых она была ими фактически уплачена."
т.е. можно вычитать в 4 квартале всю уплаченную сумму?

[Cooler]

Спасибо, ЛО, я как-то все время забываю, что в 346.32 слова "фиксированных платежей" обособлены от "страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" и идут после "в пределах исчисленных сумм". Хотя процитированное письмо на это не ссылается, честно говоря - я что-то вообще его аргументацию не могу понять.

Тем не менее, готов признать свою неправоту. Но - формальную неправоту, поскольку Ваша точка зрения не стыкуется с Определением КС от 8 апреля 2004 г. N 92-О:

Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации, заменившая с 1 января 2003 года Федеральный закон от 31 июля 1998 года "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", в пункте 2 статьи 346.32 содержит норму, согласно которой сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. Тем самым возможность уменьшения суммы единого налога, исчисленной за налоговый период, связывается законодателем не с периодом, в котором фактически уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а с периодом, за который эти взносы исчисляются и уплачиваются.

т.е. можно вычитать в 4 квартале всю уплаченную сумму?

Формально - можно. Но лично я бы делать этого не стал, меня не прельщает перспектива судиться из-за такой малости.

[ЛО]

поскольку Ваша точка зрения не стыкуется с Определением КС от 8 апреля 2004 г. N 92-О

Да знаю. Я вот не могу ничего более свежего найти на эту тему. А определение КС относиться к тому периоду времени, когда НК содержал нечеткую формулировку - "уплачиваемые" взносы. А с 2006 г. - уплаченные... Правда, и письмецо минфина тож того же времени, вот что странно...

[bonya3]

подскажите, пожалуйста, начинающему бухгалтеру. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств в г.Москве попадает под ЕНВД

[Andyko]

bonya3, нет.
Законы тут

[Аноним]

Спасибо, значит я правильно поняла, что нет?

[Над.К]

Правильно поняли

[Аноним]

А декларация не поменялась за 4кв.2006г?
Так лень ехать в 1С......подскажите.....

[ЛО]

не поменялась