Компенсация за использование личного автомобиля

[Ир]

Прошу помочь разобраться:
1. Подлежит ли обложению НДФЛ разница компенсации за использование личного автомобиля, установленная Постановлением 08.02.2002 №92 и Приказам Минфина №16 н, как сверхнормативная.
Компенсацию мы платим 1200 руб.
Если есть какие-нибудь документы, то подскажите.
2. Нужно ли заключать дополнительное соглашение на компенсацию к трудовому договору, или можно обойтись приказом и заявлениями?
3. Что обозначает "заверенные в установленном порядке техпаспорта"?
4. Какими документами можно установить(подтвердить) рабочий объем двигателя, если в ПТС написано - не установлен?
Если кого-нибудь уже проверяли, подскажите, что думают по этому поводу любимые налоговики.

[Tommar]

Согласно пп.1 п.1 ст. 264 Налогового Кодекса РФ компенсации за использование для служебных поездок легковых автомобилей относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией. Однако сумма компенсации не должна превышать нормы.

Эти нормы установлены постановлением РФ от 08.02.2002 г. N 92 « Об установлении норм расхода организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Сумма компенсации, cdsit нормы, не учитывается при налогообложении прибыли, согласно ст.270 п.40 Налогового Кодекса.

Расходы по компенсациям за использование личного автомобиля являются косвенными, согласно п.1 ст.318 Налогового Кодекса, т.е. их можно сразу включить в расчет налога на прибыль в том отчетном периоде, в котором была выплачена компенсация, причем не важно по какому методу организация признает свои расходы – по кассовому или же по методу начисления, согл. пп.3 п.7 ст.272 и п.3 ст. 273 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц.
Компенсация за использование личного имущества работника установлена ст.188 Трудового кодекса РФ , таким образом с суммы компенсации в пределах норм налог на доходы физических лиц не удерживается. Но в том случае, если сумма компенсации, выплаченная работнику выше установленной правительством нормы, то с суммы превышения необходимо удержать сумму налога.

Единый социальный налог.

Согласно пп.2 п.1 ст.238 не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат ( в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации)

Следовательно, если сумма компенсации не превышает норм, установленных постановлением №92, то ЕСН она не облагается.

В случае сверхнормативных выплат, необходимо руководствоваться п.3 ст.236 Налогового Кодекса, согласно которому ЕСН не облагаются выплаты, которые не относятся к расходам, учитываемым при расчете налога на прибыль. Так как компенсация за использование личного автомобиля для служебных поездок, выплаченная сверх норм, не включается в расходы, учитываемые при обложении прибыли, поэтому на сверхнормативные выплаты ЕСН начислять не следует.

Основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личные легковые автомобили для служебных поездок, является приказ руководителя организации, в котором предусматриваются размеры этой компенсации (В свободной форме).
Для того чтобы получить компенсацию, работники должны представить в бухгалтерию нотариально заверенную копию технического паспорта автомобиля. Если автомобиль используется по доверенности, в бухгалтерию сдается ее копия.

Конкретный размер компенсации определяется в зависимости от интенсивности использования личного легкового автомобиля для служебных поездок.

В размерах компенсации работнику учтено возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля (сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт).

Компенсация выплачивается один раз в месяц независимо от количества календарных дней.

За время нахождения работника в отпуске, командировке, невыхода его на работу вследствие временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается.

Условия выплаты компенсации работникам за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок установлены Письмом Минфина РФ 21 июля 1992 г. № 57.
Денежная компенсация положена только тем сотрудникам, работа которых связана с постоянными служебными разъездами (например, курьер, менеджер, исполнительный директор и т. д.). Разъездной характер работы должен быть закреплен в должностных инструкциях.

[Ир]

Спасибо за подробное объяснение, но вопрос то в том, что для целей налогообложения НДФЛ не понятно какие нормы нужно использовать (из постановления №92 или приказа №16н). Просто есть письма налоговой инспекции, которые предлагают использовать старые нормы, вроде бы как постановления это только для налогообложения прибыли, а для НДФЛ - №16н.

[Tommar]

Из текста Постановления Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 92 следует, что его нормы распространяются только на налог на прибыль.
Для НКО, не занимающихся предпринимательской деятельностью и не имеющих объекта обложения по налогу на прибыль, в части ЕСН и НДФЛ продолжают действовать нормы Приказа Минфина России от 04.02.2000 N 16н.

Цитата из МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОРЯДКУ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА (Утверждены Приказом МНС России от 5 июля 2002 г. N БГ-3-05/344) п.9.1.8.1 абзац 4:
"Таким образом, по организациям, формирующим налоговую базу по налогу на прибыль, с 1 января 2002 года нормы по указанным компенсациям определяются в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 92, а по бюджетным и иным некоммерческим организациям - в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 20.06.1992 N 414 с учетом Приказа Минфина России от 04.02.2000 N 16н."

УМНС по Москве Письмо N 27-08а/52444 31 октября 2002 г.
"О налогообложении доходов физических лиц"

В связи с многочисленными запросами о порядке налогообложения компенсационных выплат, производимых физическим лицам за использование личного легкового автотранспорта в служебных целях, Управление
Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает следующее.
Для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц следует руководствоваться Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.05.1993 N 487 "О предельных нормах компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок" с изменениями, внесенными Приказом Министерства финансов России от 04.02.2000 N 16н. Нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование
для служебных поездок личных легковых автомобилей, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 92, применяются с 1 января 2002 года при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Основание: письмо МНС РФ от 24.10.2002 N 04-4-08/1-185 АК 277.

Заместитель руководителя управления
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга Л.Я.Сосихина

[БоТаня]

Чесно говоря, я так и не поняла какую норму надо брать. Голова к концу дня работае тяжело, ну да ладно завтра почитаю эти письма, а там посмотрим.
У меня вот такой вопрос, если работник совместитель, то я могу ему полностью 1200 платить???А дальше, каждый месяц начислять компенсацию (нужен ли какой- то док-т?) выплачивать вместе с зар. пл. или можно потом когда-нибудь...?

[Tommar]

Компенсация начисляется на основании приказа руководителя. Типового бланка для такого приказа нет. Поэтому он составляется в произвольной форме. В приказе указывают фамилию, имя и отчество сотрудника, которому назначается компенсация, его должность и ежемесячную сумму компенсации. Компенсация не выдается в тех случаях, когда личный автомобиль сотрудником не используется. Например, если сотрудник находится в отпуске, командировке или болеет. И копия техпаспорта сдается в бухгалтерию. Иесли по доверенности, то копия доверенности тоже.

Каким из документов следует руководствоваться? Однако и первый, и второй документы приняты «в соответствии с законодательством Российской Федерации». Если готовы дрказывать, что вы не верблюд, то при исчислении всех налогов надо руководствоваться постановлением Правительства РФ. Этот документ имеет большую юридическую силу, утвержден позднее, чем приказ Минфина России, и принят в соответствии с требованиями налогового законодательства.
А если думаете подстраховаться, то приказом Минфина России от 4 февраля 2000 г. № 16н. Причем сумма компенсации зависит от марки автомобиля, который использовался сотрудником. Так, например, если сотрудник эксплуатировал автомобиль «Москвич» или «Иж», норма компенсации составляет 173 рубля в месяц, если автомобиль «ЗАЗ» – 116 рублей. А иномарок нет совсем.

[Ир]

В общем, как обычно, вроде бы и документы есть, а как ими пользоваться? Где то в интернете я видела документ( ПИСЬМО Минфина от 14.03 03 №04-04-06/42)там сказано, что для целей н/о НДФЛ и ЕСН предприятиям, кроме бюджетных, нужно использовать постановление №92. Но в консультанте такого документа нет. И еще подскажите, обязательно ли копии техпаспортов нотариально регистрировать. Кстати техпаспорт-это что ПТС или свидетельство о регистрации ТС (извените за глупый вопрос, но что-то у всех разные мнения)

[БоТаня]

Tommar
Спасибо за разъяснения. Тем более, документов этих (письма и постановление) в своих demo версиях я не нашла

Поделитесь мнением, можно ли совместителю выплачивать полностью 1200 руб в месяц, или как-то надо расчитывать согласно отработанному времени?