 |
Добрый вечер!
Организация находиться на УСН. ОС приобретено до перехода на УСН. оплата за ОС было произведена в первый год и во второй год применения УСН. Срок полезного использования ОС 10 лет. каким образом, мы учтем стоимость ОС в расходах. Надо ли каждую оплату списывать на три года в пропорции 50, 30 и 20 % или вторую оплату можно учесть в пределах сроков списания первой оплаты?
Спасибо!
Думаю, что каждую оплату надо списывать раздельно на три годаСообщение от Федор Ильич
Ох не знаю... В ст.346.17 п.2 пп.4 написано. что расходы по ОС принимаются только по оплаченным ОС. У Вас ОС не оплачено, возникает вопрос - на каком основании Вы списываете расходы на его приобретение?
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 июня 2006 г. N 03-11-04/2/129
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо сообщает следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, до 1 января 2006 г. могли уменьшать налоговую базу на сумму расходов на приобретение основных средств.
С 1 января 2006 г. указанные налогоплательщики могут учитывать при налогообложении также и расходы на сооружение и изготовление основных средств.
При этом в состав основных средств, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) которых учитываются при налогообложении, определяемый по данным бухгалтерского учета, включаются объекты, относимые к амортизируемому имуществу гл. 25 Кодекса.
В связи с этим стоимость основных средств, приобретенных и введенных в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата которых осуществляется в рассрочку, может учитываться при определении налоговой базы в течение отчетных (налоговых) периодов равными долями по мере их оплаты.
Письмо того же Иванеева от 06/09/2006 № 03-11-04/2/185
"Так, согласно п. 2.1 ст. 346.25 Кодекса при переходе организации на упрощенную систему налогообложения в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммы начисленной амортизации в соответствии с требованиями гл. 25 Кодекса."
Так что я бы не особо рассчитывала на минфиновские письма
и что? под оплаченными расходами можно понимать и частичную оплату ) вот если бы в законе было написано до полный оплаты, тогда другое дело ) кроме того, есть еще и суды в пользу налплата)))Письмо того же Иванеева от 06/09/2006 № 03-11-04/2/185
"Так, согласно п. 2.1 ст. 346.25 Кодекса при переходе организации на упрощенную систему налогообложения в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммы начисленной амортизации в соответствии с требованиями гл. 25 Кодекса."
Так что я бы не особо рассчитывала на минфиновские письма
Надя, в любом случае, как вы считаете если принять позицию первого письма, то как в этом случае следует учитывать расходы при частичной оплате? ИМХО, менее рискованным выглядит вариант когда каждую оплату надо учитывать в пределах трех лет. )))
Это мое сообщение было ))
А причем тут УСН? Загляните в Консультант ))))))
Я не знаю, что делать в этой ситуации. Честно говорю.
Ладно, пойду загляну.ОС приобретено до перехода на УСН
Федор Ильич, как причем тут УСН? В главе про УСН есть многократные ссылки на 25 главу НК в части ОС.
Andyko не только в Консультант, он еще и в Гарант может заглянуть, только зачем?
Исходя из этого письма Разгулина и по ОСН не сформируешь первоначальную стоимость покак полностью не оплатишь ОС ))) ИМХО бред )))
Бред. Поэтому повторяюсь
Так что я бы не особо рассчитывала на минфиновские письма
Гыгыггы ) То есть вы хотите сказать, что я его вообще не мог амортизировать до перехода на УСН? ))))) Не верьте Разгулину он просто недавно работает в этой должности, еще в законах не разобрался ))))Ладно, пойду загляну.
Федор Ильич, Вы ж не думаете, что эти письма пишут сами Иванеевы и Разгулины?
Давайте тогда из НК РФ исходить ))) В нем нет положений которые говорят про то что надо полную оплату ждать, поэтому можно принимать в состав расходов и при частичной оплате ))))
Конечно не они пишут ))))) Это я типа пошутить пытался))))
Ну и где там написано про частично оплаченное ОС? С моей точки зрения, оплаченное ОС - это уже полностью оплаченное. Впрочем, решать Вам.
Вот именно что нигде ))) Написано оплаченное и все ))) То есть это термин может включать себя любую оплату, хоть частичную, хоть полную ))) Кроме того, все неясности и противоречия по НК РФ в пользу налплата )))))
Это да. Только после хождения по судам.Кроме того, все неясности и противоречия по НК РФ в пользу налплата )))))
А что скажет Андрей по этому вопросу? Спасибо!
Федор Ильич, он уже только завтра скажет
Спасибо (((((((
Я пожалуй соглашусь с Федором Ильичем )
Пример
Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", в августе 2006 г. приобрела производственный станок стоимостью 236 000 руб. Оплата производилась по частям: 100 000 руб. - в сентябре 2006 г., 80 000 руб. - в октябре 2006 г., 56 000 руб. - в январе 2007 г.
Согласно новой позиции Минфина и новой редакции подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ (действующей с 1 января 2006 г.) в III квартале 2006 г. в качестве расходов организация может учесть 50 000 руб. (100 000 руб., уплаченные в сентябре, включаются в расходы в течение двух кварталов - по 50 000 руб. в квартал).
В IV квартале организация может учесть в расходах 130 000 руб. (50 000 руб. - оставшаяся часть от 100 000 руб., оплаченных в сентябре, плюс 80 000 руб., оплаченные в октябре).
Итого, в 2006 г. в составе расходов организация может учесть 180 000 руб.
С 1 января 2007 г. начинается новый налоговый период, в котором четыре отчетных периода. Поэтому оставшаяся часть стоимости станка, оплаченная в январе 2007 г., будет учтена в расходах в течение 2007 г. равномерно (по 1/4 в квартал).
То есть в каждом квартале 2007 г. организация может учесть в расходах 16 000 руб. (56 000 руб. : 4).
В итоге полная стоимость станка будет учтена в расходах только к концу 2007 г.
SSBB, это понятно )) но как быть с ОС приобретенными до применения УСН, а оплаченными частями после перехода ? меня тоже этот вопрос волнует
Taxman, по мере оплаты, конечно.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием