<p align=right >Материал предоставлен журналом
<b><a href="http://www.mosbuh.ru/" target="_blank">"Московский бухгалтер"</a></b> (№5, 2003)</p>
<p>Расходы на
оплату отпусков включаются в фонд заработной платы. Учитывают эти суммы двумя
способами - с применением или без применения резерва на предстоящую оплату
отпусков. Эта статья посвящена учету отпускных без создания резерва.</p>
<p><b>Бухгалтерский
учет </b></p>
<p>Суммы отпускных,
начисленных работникам предприятия, относятся к расходам по обычным видам
деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации"
(ПБУ 10/99)).
Многие бухгалтеры включают в расходы сразу всю сумму начисленных отпускных.
И заранее платят с нее налоги, хотя работник идет в отпуск только в следующем
месяце. Это невыгодно для фирмы. В расходы текущего месяца включают только
отпускные, относящиеся к этому месяцу. Если отпускные начисляются за текущий
месяц, то это отражают такой проводкой:
<b>Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...)
Кредит 70.</b>
Если отпускные начисляются за тот месяц, который еще не наступил, то их учитывают
на счете 97 "Расходы будущих периодов" и относят на счета учета
затрат в последующих месяцах:
<b>Дебет 97 Кредит 70 (68 "Расчеты по ЕСН", 69-1, 69-3).</b>
Удерживать же НДФЛ и перечислять его в бюджет необходимо в момент выплаты
денег работнику. Если отпуск полностью приходится на один месяц, то также
используется счет 97. Ведь отпускные и ЕСН рассчитываются в текущем месяце,
а на затраты будут отнесены в следующем, когда отпуск будет предоставлен работнику.
При наступлении того месяца, за который начислены отпускные, их сумма, а также
ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев включаются в состав расходов:
<b>Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...)
Кредит 97.</b>
<b><i>Пример 1</i></b><i>
Менеджеру ООО "Свет" Морозову Н.Н. предоставляется очередной ежегодный
отпуск - 28 календарных дней: с 12 мая по 8 июня (20 дней в мае и 8 дней в
июне). Расчетный период (март, апрель, май) сотрудник отработал полностью.
Заработная плата Морозова Н.Н. составила:
l в марте - 9800 руб.,
l в апреле - 10 200 руб.,
l в мае - 8500 руб.
Среднедневной заработок Морозова Н.Н. составит 320,95 руб. ((9800 руб. + 10
200 руб. + 8500 руб.) : 3 мес. : 29,6 (суммарное
количество календарных дней, определенных для полностью отработанных месяцев)).
Сумма отпускных - 8986,60 руб. (28 кал. дн. x 320,95 руб.), из них за май - 6419 руб. (20 кал. дн.
x 320,95 руб.), а за июнь - 2567,60 руб. (8 кал. дн. x x 320,95 руб.).
Бухгалтер рассчитал отпускные в мае. В этом же месяце Морозов получил деньги.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?3012
