Налоговый учет по программам

[S_S_A]

Добрый день!
1.организация приобрела бесрочную лицензию на SAP (право не исключительное), ежемесячно платить за поддержку
2. расходы по оплате услуг консультантов за внедрение SAP.
приказом по организации определен порядок списания в б/у на 15 лет.
так как лицензией не определен срок использования то получается мы не можем списать единовременно по п. 26 ст. 264 НК РФ и должны руководствоваться абзац 2 п.1 ст.272 НК РФ.
Получается что так же как и бух учете в налоговом учете будет списываться 15 лет?
и как быть с расходами по оплате консультантов тоже на 15 лет делить в целях н/о?

[Юстас]

ух ты-а че так долго.

[S_S_A]

чтоб не испортить показатели в бухгалтерской отчетности

[kaso]

Получается что так же как и бух учете в налоговом учете будет списываться 15 лет?

S_S_A, не верно.

Вопрос: В каком порядке следует учитывать для целей налогообложения прибыли затраты на приобретение неисключительного права на пользование программой для ЭВМ, если по условиям договора срок использования программы не установлен?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 28 июня 2005 г. N 20-12/46408

<...>
В подпункте 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ предусмотрен учет расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). Также в состав расходов при расчете налога на прибыль включаются затраты на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных.
В соответствии с пунктом 1 статьи 272 НК РФ при учете доходов и расходов по методу начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств<...>
<...>
Если по условиям договора установлен срок полезного использования программ для ЭВМ, то косвенные расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, учитываются при исчислении налоговой базы в течение этих периодов.
В случае если из условий договора нельзя определить срок полезного использования программ для ЭВМ, к которому относятся произведенные расходы, такие расходы признаются таковыми в момент их возникновения в соответствии с нормами пункта 1 статьи 252 НК РФ.
Таким образом, если договором на передачу неисключительных прав на использование программы для ЭВМ не установлен срок полезного использования программного продукта, то расходы на приобретение такого права применяются для целей налогообложения единовременно с учетом требований положений статей 252 и 272 НК РФ.

Основание: письмо МНС России от 08.08.2003 N 02-5-11/182.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный
советник налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев

[kaso]

и как быть с расходами по оплате консультантов тоже на 15 лет делить в целях н/о?

S_S_A, я поняла, Вы оплатили за установку системы, т.е. проплатили единовременно? Мое мнение, тоже сразу в НУ в расходы. (ст.264 п.15)