Правильно учитывать финансовые инструменты – не простая задача, требующая выработки определенного подхода и мышления. Для того чтобы отражать тот или иной финансовый инструмент, надо понимать природу финансового инструмента и цель, ради которой он приобретался.



Светлана Тинкельман,
Елена Казакевич.
Журнал «Новые системы финансового учета» № 11/2006


МСФО 39 разделяет финансовые инструменты на четыре класса следующим образом:



  1. Финансовые активы и обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

  2. Финансовые активы, удерживаемые до их погашения.

  3. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи.

  4. Ссуды и дебиторская задолженность.


В этом номере мы рассмотрим два класса финансовых инструментов – финансовые активы и обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и финансовые активы, удерживаемые до их погашения.


Хотелось бы обратить внимание на то обстоятельство, что в связи с изменениями в МСФО с 1 января 2005 года название данных классов изменилось. Например, ранее класс «Финансовые активы и обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» назывался «Ценные бумаги, предназначенные для торговли». Наверное, у читателя сразу возникнет вопрос: что дает нам такое изменение? Дело в том, что, изменив обозначение портфелей, СМСФО значительно расширил круг активов/обязательств, которые могут быть включены в состав данных портфелей. Например, теперь в данный класс могут быть включены приобретенные права требования в случае, если основной целью руководства компании является их реализация в краткосрочной перспективе.


Данная классификация необходима для определения порядка признания и оценки финансовых инструментов в международной отчетности.


Финансовые активы и обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.


Финансовый актив или финансовое обязательство, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, должны отвечать любому из следующих условий:



  • приобретается или принимается главным образом с целью продажи или обратной покупки в краткосрочной перспективе;

  • является частью портфеля идентифицируемых финансовых инструментов, которые управляются на совокупной основе и недавние сделки, с которыми свидетельствуют о фактическом получении прибыли на краткосрочной основе;

  • является производным инструментом (кроме случая, когда производный инструмент определен в качестве эффективного инструмента хеджирования).

    Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?66947